Lees hier de samenvatting en de meest belangrijke oefenvragen van Compendium van de vennootschapsbelasting | 9789013071924 | Rudolf Pieter van den Dool

• 9 Fiscale eenheid

  Dit is een preview. Er zijn 13 andere flashcards beschikbaar voor hoofdstuk 9
  Laat hier meer flashcards zien

• In welke artikelen is de regeling van de fiscale eenheid te vinden?

  art. 15 t/m 15aj en in het besluit fiscale eenheid 2003
  

• Wat is het principe van de fiscale eenheid?

  Art. 15 lid 1 VPB: de belasting van een tot een fiscale eenheid behorend lichaam wordt geheven alsof er een belastingplichtige is.
  

• Wat zijn de voordelen voor het aangaan van een fiscale eenheid?

  De horizontale verliescompensatie, de mogelijkheid tot interne herstructurering zonder heffing van VPB over de stille reserves(incl. goodwill) en fiscale reserves en de administratieve voordelen.
  
  

• Wat houdt de horizontale verliescompensatie in?

  De winsten en verliezen van alle tot de fiscale eenheid behorende maatschappijen kunnen binnensjaars met elkaar worden verrekend. De positieve resultaten van de ene vennootschap kunnen worden gesaldeerd met de negatieve resultaten van de andere vennootschap. Dit geeft onmiddellijke verlichting van de vennootschapsbelastingdruk.
  

• Wat houdt de fiscaal geruisloze herstructurering in?

  Door het aangaan van een fiscale eenheid kan binnen het concernverband naar believen activa en passiva worden overgedragen zonder dat dit tot belastingheffing leidt. Alle bedrijfsactiva inclusief de daaraan gekoppelde goodwill kunnen zonder fiscale afrekening(geruisloos) worden overgedragen.
  

• Wat is het risico voor de fiscus van de mogelijkheid tot fiscale herstructurering?

  Dat de fiscale claims verloren dreigen te gaan. Om dit tegen te gaan zijn verschillende antimisbruikregelingen opgenomen.
  

• Wat is het gevolg van het aangaan van de fiscale eenheid voor de onderlinge vordering/ schuldverhouding?

  Deze zijn fiscaal onzichtbaar. De schuld wordt op grond van de toerekeningsfictie toegerekend aan de moedermaatschappij. De onderlinge schulden en vordering vallen dus tegen elkaar weg.
  

• Wat zijn de nadelen van het aangaan van een fiscale eenheid?

  De fiscale compensabele verliezen uit perioden voor en na de fiscale eenheid kunnen niet worden gecompenseerd met winsten van tijdens de fiscale eenheid en omgekeerd. Het is niet mogelijk een liquidatieverlies (art.13d VPB) te nemen op een fiscale eenheid gevoegde dochtermaatschappij. Er kan niet per lichaam gebruik gemaakt worden van het tariefopstapje van 20% over de eerste €200.000, omdat er maar een aangifte VPB wordt gemaakt.
  

• Wanneer zal een belastinginspecteur overgaan tot het afgeven van een beschikking fiscale eenheid? Aan welke wettelijke vereisten moet er voldaan zijn?

  a) De moedermaatschappij bezit zowel de juridische als economische eigendom van ten minste 95% van de aandelen in de dochtermaatschappij art. 15 lid 1 Wet VPB
  b) Als de boekjaren van de moeder en dochter gelijk vallen
  c) Als voor het bepalen van de winst ze dezelfde winstbepalingsregels toepassen.
  d) Als ze beiden in Nederland zijn gevestigd.
  e) Als ze beiden een kwalificerende rechtsvorm bezitten 15 lid 3 d,e
  f) Als de moedermaatschappij de aandelen in de dochtermaatschappij niet houdt als voorraad.
  Eisen zijn terug te vinden in art. 15 lid 1 en 3 van de wet VPB.
  

• Hoe ontstaat een fiscale eenheid?

  Op verzoek van de belastingplichtigen. Mits zij aan de voorwaarden voldoen. Zij dienen hiervoor een verzoek in bij de competente belastingadviseur van de moedermaatschappij(art. 15 lid 8 VPB) en wel binnen drie maanden na het gewenste voegingstijdstip. Er dus een terugwerkende kacht van max. drie maanden mogelijk. Tegen deze beschikking kunnen belastingplichtingen in bezwaar en vervolgens in beroep gaan. Formele vereisten voor aangaan fiscale eenheid staan beschreven in art. 6 en 7 besluit fiscale eenheid.