Lees hier de samenvatting en de meest belangrijke oefenvragen van Grondslagen internationaal belastingrecht | 9789462905849 | O. Blankestijn; M. van Gorp; M. F. de Wilde; C. Wisman; Z. Zalmai

• 2 De bronnen van het IBR en de samenhang daartussen

  Dit is een preview. Er zijn 1 andere flashcards beschikbaar voor hoofdstuk 2
  Laat hier meer flashcards zien

• Wat is het belang van de samenhang tussen deze bronnen?

  Het is relevant omdat het nationaal recht vaak een ander tarief hanteert dan een internationaal belastingverdrag. Afhankelijk wat voor een stelsel de staat heeft, zal het internationaal tarief automatisch doorwerken of eerst geïmplementeerd moeten worden door de LS.

• Wat voor stelsel hanteert Nederland?

  Nederland hanteert een gematigd monistisch stelsel. Ten eerste is er altijd een grondslag nodig in de wet op grond van A 104 GW. Ten tweede is het gematigd monistisch stelsel gebaseerd op A 94 GW. Bepalingen die onvoorwaardelijk en voldoende duidelijk zijn gaan voor op de nationale wet pas als de publicatie bekend is gemaakt in het Tractatenblad.

• 2.2 Algemene beginselen van internationaal belastingrecht

• Wat zijn algemene beginselen van internationaal belastingrecht?

  Belasting heffen -> belasting is de verplichte afdracht in geld aan de staat in ruil voor niet-rechtstreekse tegenprestatie
  
  staat  -> grondgebied, bevolking, gezag en het optimaliseren van de welzijn van de bevolking
  
  profijtbeginsel -> Degene die profijt heeft van een voorziening moet hier ook voor betalen. Voorbeeld: motorrijtuigenbelasting
  
  draagkrachtbeginsel -> beginsel om mensen financieel te belasten naar rato van de financiële draagkracht (je inkomen/vermogen)

• 2.2.1 Heffingsbeginselen

  Dit is een preview. Er zijn 2 andere flashcards beschikbaar voor hoofdstuk 2.2.1
  Laat hier meer flashcards zien

• Hoe kom je achter de woonplaats beginsel?

  Aan de hand van Art 4 AWR beoordelen naar de feitelijke omstandigheden:
  - Waar is het centrum van levensbelangen?
  - Waar is de middelpunt van het sociale leven?
  - Waar is de duurzame band van persoonlijke aard?
  Materiele werkelijkheid is doorslaggevend, waar doet degene boodschappen of heeft diegene zijn relatie wonen?
  Woonplaatsfictie: iemand die bijvoorbeeld even naar het buitenland is maar na een jaar terug komt dient te worden beschouwd alsof hij het gehele jaar in Nederland heeft gewoond.

• Wat is de tweede heffingsbeginsel?

  2. Zakelijk heffingsbeginsel
  2a. bronbeginsel: Het gaat hier om een beperkte buitenlandse belastingplicht en de mate van aanwezigheid is van belang. Is het slechts online of is er daadwerkelijk een dochteronderneming in het buitenland?

• 2.2.2 Het ontstaan van dubbele belastingheffing

• Waarom ontstaat dubbele heffing?

  Het woonland zal altijd over een wereldinkomen willen heffen van 100. Dit betekent dat als land A (woonland) een winst behaald van 90  tegen en land B (bronland) een winst van 10, land A alsnog over 100 zal heffen terwijl land B over 10 zal heffen. Dit betekent dat er over 110 winst zal worden geheven, een dubbele belasting over 10 winst tegen het tarief van land A en land B.

• 2.2.3 Economisch versus juridisch dubbele belasting

• Wat is economisch dubbele belasting?

  Als er twee subjecten worden belast. De DVS voorkomt de economisch dubbele heffing (A 13 VPB). Anders zou zowel de winst bij de dochteronderneming als moederonderneming worden belast.

• Wat is juridisch dubbele belasting?

  Als 1 en hetzelfde subject twee keer wordt belast. De objectvrijstelling voorkomt de juridische dubbele heffing (A 15e VPB). Een vasteninrichting is een fiscaal iets wat hoort bij de vennootschap en activiteiten verricht in het buitenland. De winst die wordt behaald in het buitenland mag niet dubbel worden belast. 

• 2.3 Methoden ter voorkoming van dubbele belasting

• Hoe los je op dat er dubbele heffing is of dubbele non-heffing?

  Via multilaterale, bilaterale en unilaterale verdragen in de vorm van belastingverdragen en nationale regelingen

• 2.3.1 Voorkoming van dubbele belasting

  Dit is een preview. Er zijn 1 andere flashcards beschikbaar voor hoofdstuk 2.3.1
  Laat hier meer flashcards zien

• Wat is het uitgangspunt van voorkoming dubbele heffing?

  Subject + object * tarief = belasting. 
  
  En ergens zal aan worden gesleuteld!