Startpagina / Samenvattingen / Belastingen in een meergelaagde staatsstructuur / belastingreglement-belasting-vermeldingen

Lokale belastingen - Het tot stand komen van de belasting en het belastingreglement - Voorschriften mbt het belastingreglement

21 belangrijke vragen over Lokale belastingen - Het tot stand komen van de belasting en het belastingreglement - Voorschriften mbt het belastingreglement

Wat is een belastingreglement? Waarom is er een belastingreglement?

Het is een regelgevend document, met alle nodige elementen om later tot de concrete vestiging en invordering van de belasting over te gaan

Welke drie onderdelen heeft een belastingreglement?

Titel
overwegende gedeelte
beschikkende gedeelte

Wat is het overwegende gedeelte?

Dit is het deel van het belastingreglement waarin wordt verwezen naar de toepasselijke wettelijke en/of reglementaire bepalingen en dat eveneens de overwegingen bevat die tot het invoeren van de belasting hebben geleid (financiële behoefte; niet-fiscale doeleinden)

Wat wordt verstaan onder toepasselijke wetgeving?

De wetgeving waaruit de bevoegdheid van de raad blijkt om belastingen te heffen

art. 170§3 of §4 Gw
art. 42§3 provinciedecreet of 40§3 DLB

wetgeving die de vestiging, de invordering en de geschillenprocedure van de lokale belastingen regelt

Vl.Gw.: decreet 30 mei 2008

evt de wetgeving die de heffing van de belasting, beperkt, verantwoordt en/of regelt.

"De bevoegdheid om belastingen in te voeren is doelgebonden" Leg uit.

De belasting moet verantwoord worden door een financiële behoefte

er moet nood zijn aan geldmiddelen
voor de financiering van de uitgaven van het bestuur
in beginsel geen belastingen invoeren om andere redenen dan financiële
de behoefte zal blijken uit de verwijzing naar de begrotingsbehoeften

Controle door toezichthoudende overheid in raam van bestuurlijk toezicht.

Leg uit: de fiscale en niet-fiscale doeleinden van de belasting

Fiscale doeleinden: belastingen zorgen voor overheidsinkomsten waarmee de overheidsopdrachten kunnen worden gefinancierd.

Niet-fiscale doelen: er kan een bijkomend doel zijn

indien deze doelen binnen de beleidsbevoegdheid van de belastingheffende overheid vallen
ontradend of aanmoedingsobjectieven
motivering duidelijk in overwegend gedeelte
GEEN sanctie erop gericht een overtreding te bestraffen

Bv. Belasting op schroothandelaars > niet fraai in gemeente

Moeten de lokale beginselen het gelijkheidsbeginsel respecteren?

Ja zoals opgenomen in de artikelen 10 en 11 en 172 Gw.

deze regels sluiten niet uit dat een verschil in behandeling tussen bepaalde vgl categorieën van personen of belastbare toestand worden ingesteld

verschil berust op objectief criterium
verschil is redelijk verantwoord

Het onderscheid tussen de belastingplichtigen moet verantwoord worden in het overwegende gedeelte
toezichthoudende overheid controleert

Mbt het gelijkheidsbeginsel is er geen formele motiveringsplicht, wat wel? Leg uit.

Het belastingreglement valt niet onder de toepassing van de wet van 1991 mbt uitdrukkelijke motivering.

wel een materiële verantwoordingsplicht in overwegende gedeelte

aangeven op grond van welke criteria een onderscheid wordt gemaakt
om controle mogelijk te maken door toezichthoudende overheid of rechter

de motieven moeten kenbaar en aanwezig zijn, ze moeten aanvaardbaar en logisch zijn

loutere beweringen zijn onvoldoende
bv vennootschap is kapitaalkrachtiger dan zelfstandige

Hoe zit het met het voorafgaand onderzoek en het overwegende gedeelte?

Als een dergelijk onderzoek wordt georganiseerd, moet daarvan melding gemaakt worden in het overwegend gedeelte

in beschikkend gedeelte clausule opnemen dat verordening definitief wordt wanneer er geen bezwaren worden ingediend.

Welke sancties zijn er op de elementen in het overwegende gedeelte?

Belastingreglement is niet onwettig wanneer de motieven voor de invoering van de belasting niet in het belastingreglement zelf worden vermeld.

OK als men de motieven kan terugvinden in het fiscaal dossier van de gemeente

bv in notulen, impliciet in reglement

motieven moeten echter wel aanwezig zijn bij stemming reglement

Wat bevat het beschikkende gedeelte van het belastingreglement?

= de eigenlijke bindende besluitvorming onder de vorm van artikelen

In het beschikkend gedeelte zijn er 3 soorten vermeldingen, welke?

De algemeen verplichte vermeldingen
de specifiek verplichte vermeldingen
de louter facultatieve vermeldingen

Wat als een belastingreglement niet de algemeen verplichte vermeldingen bevat?

Dan heeft het reglement onvoldoende vorm om toe te passen

Welke zijn de 6 algemeen verplichte vermeldingen?

De heffingstermijn
belastbare feit
belastbare grondslag
aanduiding van de belastingplichtige
aanslagvoet
wijze van invordering

Wat met de heffingstermijn bij aanvullende belastingen op de PB en opcentiemen op de onroerende voorheffing?

De mogelijkheid om belasting voor meerdere jaren vast te stellen geldt ook hiervoor.

de PB wordt gevestigd obv het inkomen dat de belastingplichtige heeft verworven in het voorafgaande jaar
het % van de aanvullende belasting of tarief van opcentiemen kan worden vastgesteld door een belastingreglement dat vtp is vanaf een bepaald AJ tot uiterlijk 31 januari
ontstentenis nieuwe vaststelling -> % van vorige aanslagjaar

Hoe zit het met de belastingvoet bij opcentiemen op onroerende voorheffing?

Daar moet voor de AJ 2018-2022 rekening worden gehouden met maximumpercentages per provincie.

gemeenten mogen hun opcentiemen bovendien differentiËren
mits nodige motivering en communicatie aan Vlaamse administratie

Wanneer worden de specifiek verplichte vermeldingen opgenomen?

Wanneer de belastingheffende overheid het nodig of geraden acht

Welke zijn de 6 specifiek verplichte vermeldingen?

De aangifteplicht
de belastingverhoging
de administratieve geldboete
vrijstellingen en verminderingen van belasting
de consignatie
de hoofdelijkheid

Leg uit: vrijstellingen en verminderingen van belasting

=> moeten worden opgenomen in reglement! Geen delegatie!

vrijstelling of vermindering moet objectief zijn
moet redelijkerwijze in verband kunnen worden gebracht met doel belasting

niet mogelijk obv inkomen
motivering moet te achterhalen zijn

Welke zijn de louter facultatieve vermeldingen.

Deze hoeven er niet in te staan. Het gaat meestal om procedure-vermeldingen maar die worden reeds geregeld door een decreet/ord;

procedure van ambtshalve aanslag
bezwaarprocedure
betalingstermijn
interesten

Wat is van belang bij het opmaken van een belastingreglement?

Get zo duidelijk en eenduidig mogelijk redigeren

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

Belastingen in een meergelaagde staatsstructuur

Bekijk samenvatting

Een unieke studie- en oefentool
Nooit meer iets twee keer studeren
Haal de cijfers waar je op hoopt
100% zeker alles onthouden

Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.

Studiemateriaal generieke omslagafbeelding

Lokale belastingen - Het tot stand komen van de belasting en het belastingreglement - Voorschriften mbt het belastingreglement

21 belangrijke vragen over Lokale belastingen - Het tot stand komen van de belasting en het belastingreglement - Voorschriften mbt het belastingreglement

Wat is een belastingreglement? Waarom is er een belastingreglement?

Welke drie onderdelen heeft een belastingreglement?

Wat is het overwegende gedeelte?

Wat wordt verstaan onder toepasselijke wetgeving?

"De bevoegdheid om belastingen in te voeren is doelgebonden" Leg uit.

Leg uit: de fiscale en niet-fiscale doeleinden van de belasting

Moeten de lokale beginselen het gelijkheidsbeginsel respecteren?

Mbt het gelijkheidsbeginsel is er geen formele motiveringsplicht, wat wel? Leg uit.

Hoe zit het met het voorafgaand onderzoek en het overwegende gedeelte?

Welke sancties zijn er op de elementen in het overwegende gedeelte?

Wat bevat het beschikkende gedeelte van het belastingreglement?

In het beschikkend gedeelte zijn er 3 soorten vermeldingen, welke?

Wat als een belastingreglement niet de algemeen verplichte vermeldingen bevat?

Welke zijn de 6 algemeen verplichte vermeldingen?

Wat met de heffingstermijn bij aanvullende belastingen op de PB en opcentiemen op de onroerende voorheffing?

Hoe zit het met de belastingvoet bij opcentiemen op onroerende voorheffing?

Wanneer worden de specifiek verplichte vermeldingen opgenomen?

Welke zijn de 6 specifiek verplichte vermeldingen?

Leg uit: vrijstellingen en verminderingen van belasting

Welke zijn de louter facultatieve vermeldingen.

Wat is van belang bij het opmaken van een belastingreglement?

Samenvattingen die gerelateerd zijn aan Lokale belastingen - Algemene begrippen - Begrip

Belastingen in een meergelaagde staatsstruct…

Sociale bescherming werknemers

Deontologie

Insolventierecht

Cursus

Jeugdbeschermingsrecht

Internationaal fiscaal recht

Exploring humans an introduction to the phil…

Psychologie & sociologie : basiscursus

sheets

Leren veranderen

Overheidsfinanciën