Startpagina / Samenvattingen / Week 0 - Voorbereiding / aangifte-belastingplichtige-bewijslast

Aangifteverplichting - Omkering bewijslast

7 belangrijke vragen over Aangifteverplichting - Omkering bewijslast

Wanneer kan er ook alweer pas worden vastgesteld dat de vereiste aangifte niet gedaan is?

Je bent uitgenodigd om aangifte te doen (dat kan ook zijn dat je zelf verzocht hebt om een uitnodiging of je hebt al een aangifte ingevuld online)
Je bent daarna aangemaand om aangifte te doen:

Je doet nog steeds geen aangifte
Je doet aangifte naar een te laag bedrag

Stel dat een belastingplichtige niet- of te laat een aangifte heeft ingediend of dat er sprake is van een ander formeel gebrek. Kan de Inspecteur dan altijd maar de bewijslast omkeren?

Er moet sprake zijn van bewustheid dat de belastingplichtige wist dat hij de aangifte niet of te laat heeft ingeleverd. Heeft hij geen wetenschap daarvan, dan kan de bewijslast nooit worden omgekeerd.

Noem voorbeeld van een materiaal gebrek in de aangifte waarbij de bewijslast omgekeerd zou kunnen worden (en verzwaard).

Als de belastingplichtige ZZP'er een aangifte invult waarin zowel relatief als absoluut een ander bedrag wordt aangegeven, bijvoorbeeld zet hij 80.000 om maar hij geeft maar 20.000 aan. Hij lijkt zich door dit aanzienlijke verschil er zich ook nog bewust van.

Een andere grond om de bewijslast om te keren is als de informatiebeschikking onherroepelijk is geworden. Stel dat een belastingplichtige voldoet aan de informatiebeschikking (en in het voorbeeld van week 2: de emails verstrekt) en in dat geval de informatiebeschikking inderdaad onherroepelijk vaststaat. Kan de bewijslast dan omgekeerd worden?

Nee, dat kan niet want dan heeft de belastingplichtige wel voldaan aan de informatiebeschikking.

Het moet echt gaan om een belastingplichtige die niet voldoet aan zijn plicht: of dat nu het niet doen van de vereiste aangifte is of het niet voloen van de verplichting nav de informatiebeschikking en deze inmiddels onherroepelijk geworden is.

Dus niet alle onherroepelijke informatiebeschikkingen leiden tot omkering van de bewijslast. Wanneer leidt een inherroepelijk geworden informatiebeschikking in eider geval wel tot omkering van de bewijslast?

Je voldoet niet aan je verplichting van de informatiebeschikking en

Er staat geen rechtsmiddel meer open want je hebt geen rechtsmiddel aangewend
of nadat je een rechtsmiddel hebt aangewend en er geen rechtsmiddel meer openstaat

Stel dat je als belastingplichtige, een klein gebrekje in de verplichting hebt en je je ook nog bewust ervan was, en inmiddels is je informatiebeschikking onherroepelijk vast komen te staan. Kan dan de gehele bewijslast op de belastingplichtige komen te rusten door de omdraaiing?

Geef een tweeledig antwoord.

Voor een omkering van de bewijslast moet enerzijds gekeken of de gebreken de omkering rechtvaardigen: i.c. Is het gebrek er, dus relatief en absoluut maar minimaal dus omkering zou disproportioneel zijn: moet in redelijke verhouding staan tot het verwijt dat de belastingplichtige wordt gemaakt.
Raakt de omkering de gehele belastingaanslag of slechts het stukje waarop het gebrek ziet (partiële omkering is ook mogelijk)? Dan misschien alleen voor een klein gedeelte overtuigend aantonen dat de correctie van de Inspecteur onjuist is en voor de rest van de aangifte de eis van het aannemelijk maken gewoon blijft staan.

Stel dat met een voorbeeld de ZZP'er inderdaad overtuigend moet aantonen dat hij niet 140.000 heeft gegenereerd maar 100.000. Terwijl eigenlijk de Inspecteur inmiddels alle facturen onder zicht heeft. Is het dan nog onmogelijk voor de belastingplichtige om een overtuigend aan te tonen of is hij nu overgeleverd aan de grillen van de Inspecteur?

Nee, eigenlijk is er nog een extra bewijsmogelijkheid/route om het verweer van de Inspecteur aan te vechten en dat is door aan te dragen dat de Inspecteur een redelijke schatting moet maken. Immers als het uit e.e.a blijkt dat het 100.000 is kan de Inspecteur niet zomaar een ander te betalen bedrag roepen wat dan de belastingplichtige overtuigend moet gaan aantonen.

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

Week 0 - Voorbereiding

Bekijk samenvatting

Een unieke studie- en oefentool
Nooit meer iets twee keer studeren
Haal de cijfers waar je op hoopt
100% zeker alles onthouden

Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.

Studiemateriaal generieke omslagafbeelding

Aangifteverplichting - Omkering bewijslast

7 belangrijke vragen over Aangifteverplichting - Omkering bewijslast

Wanneer kan er ook alweer pas worden vastgesteld dat de vereiste aangifte niet gedaan is?

Stel dat een belastingplichtige niet- of te laat een aangifte heeft ingediend of dat er sprake is van een ander formeel gebrek. Kan de Inspecteur dan altijd maar de bewijslast omkeren?

Noem voorbeeld van een materiaal gebrek in de aangifte waarbij de bewijslast omgekeerd zou kunnen worden (en verzwaard).

Dus niet alle onherroepelijke informatiebeschikkingen leiden tot omkering van de bewijslast. Wanneer leidt een inherroepelijk geworden informatiebeschikking in eider geval wel tot omkering van de bewijslast?

Samenvattingen die gerelateerd zijn aan Topic / sectie - Aanslagbiljet

Week 0 - Voorbereiding

Week 1 - Spelproces, terugblik en herziening…

Week 5 - Fiscaal strafrecht

Week 3: beroep en bezwaar, proces van rechts…

Exploring humans an introduction to the phil…

Psychologie & sociologie : basiscursus

sheets

Leren veranderen

Overheidsfinanciën

Hoofdzaken socialezekerheidsrecht

Handboek van het Nederlandse staatsrecht

Van de BV en de NV