Startpagina / Samenvattingen / Class notes - INV BLOK 1 - 1.2 VAN AANSLAGBILJET TM BESLAGOPDRACHT / aanslag-aanslagbiljet-inspecteur

Aanslag en aanslagbiljet

23 belangrijke vragen over Aanslag en aanslagbiljet

De dagtekening van het aanslagbiljet is voor veel aspecten belangrijk. Welke?

-Of de aanslagtermijn is verstreken, 11, 16, 20 AWR
-Of de bezwaartermijn verlopen is, 6:7 Awb
-Ivm termijnen van betaling, 9 en 10 INV
-Termijn voor verjaring van het recht tot dwanginvordering en;
tot verrekening van de belastingschuld (4:104-4:111 Awb en 27 INV)
-Voor de vraag hoeveel belastingrente betaald of gerestitueerd moet worden.

Op wie rust de bewijslast mbt de vraag of de aanslag tijdig is vastgesteld en naar het juiste adres is verzonden?

Op de Inspecteur.
Louter een schermprint = onvoldoende! (Ook voor aanmaning!)

Wat geldt als datum van terpostbezorging bij verzending van aanslagbiljet naar het verkeerde adres?

De datum van latere verzending aan het juiste adres.

Wat is het gevolg als de bp verhuisd is zonder dit door te geven, en een verkeerde adressering door de BD wordt gebruikt? (Wat zegt de HR hierover)?

Dan is dit niet aan de BD, noch aan de bp te wijten. Dan is de aanslag volgens de HR, ondanks de verkeerde adressering, toch deugdelijk bekendgemaakt.

Nr 304 De tenaamstelling van de aanslag

De juiste tenaamstelling van de aanslag is belangrijk. (2 lid 1 letter k jo 8 lid 5 INV). Wat is het gevolg als de verkeerde persoon wordt aangeslagen?

En wat is het gevolg van het NIET vermelden van een belastingschuldige?

Verkeerde persoon aangeslagen: diegene kan dan een bezwaarschrift indienen bij de Inspecteur.

Het niet vermelden van de bs: dit maakt een aanslag van rechtswege nietig. Invordering is dan ook niet mogelijk.

Wat is het gevolg van het vermelden van een niet-bestaande belastingschuldige?

Dit leidt ofwel tot het aannemen van non-existentie van de aanslag, ofwel tot nietigheid van de aanslag.

Zolang echter nog enigszins duidelijk is wie de Inspecteur bedoelde aan te slaan, is de belastingrechter niet genegen om de aanslag nietig te verklaren.

Waar draait het volgens de HR om in deze paragraaf, wat moet voor belanghebbende duidelijk zijn?

De belanghebbende moet uit het aanslagbiljet duidelijk kunnen opmaken voor wie de uitnodigingen tot betaling bestemd zijn, dan is het aanslagbiljet duidelijk.

Voorbeeld was hier de oude naam van de vennootschap.

Voor de bekendmaking van een aanslag conform 8 lid 2 INV (niet meer bestaande rechtspersoon) gelden specifieke regels. De Ontvanger kan om 2 redenen belang hebben bij een dergelijke aanslag.

Welke 2 redenen?

[Let ook op lid 3]

1. De niet meer bestaande rechtspersoon zou nog een vermogensbestanddeel kunnen bezitten waarop de Ontvanger zich willen kunnen verhalen;
2. Het is denkbaar dat de Ontvanger 1 of meer derden aansprakelijk wil stellen. Zie H4 bek.

Noem een voorbeeld van een nietige aanslag schenkingsrecht

Een aanslag waarbij een andere persoon als schenker te boek is gesteld dan degene die de schenking heeft gedaan. Want de persoon en woonplaats zijn van belang voor verschuldigdheid schenkingsrecht, vrijstelingen en hoogte tarieven.

Nr 305 Doublures, termijnoverschrijding

Naast nietige aanslagen, komen ook vernietigbare aanslagen voor. Wanneer is zo'n aanslag bijvoorbeeld vernietigbaar?

Een tweede primitieve aanslag die is opgelegd aan dezelfde belastingplichtige over hetzelfde tijdvak.

Wat als een aanslag wordt opgelegd ná verlopen aanslagtermijn in 11.3, 16.3 of 20.3 AWR?

Allen vernietigbaar

Wat als de Ontvanger een nietige aanslag wil invorderen, terwijl de bezwaar- of beroepstermijn al verstreken is?
Geef de stappen weer die dan kunnen volgen

-Dan vormt de evident onjuiste aanslag vermoedelijk onvoldoende rechtsgrond voor invorderingsacties van de Ontvanger;
-Dan is de invordering derhalve onrechtmatig en;
-Kan de belastingschuldige executie voorkomen dmv verzetprocedure of kort geding ex 6:162 BW.

Wat kan de belastingschuldige doen als de nietige aanslag is betaald en de bezwaartermijn is verstreken, en de fiscus ambtshalve vermindering weigert?

Een actie OD kan dan worden ingesteld en wss succesvol, want een voldoende rechtsgrond voor de betaling ontbrak immers. Zie nr. 203.

De vernietiging of nietigheid van rechtswege heeft werking ex tunc. Wat houdt dat in?

Dat wil zeggen: de aanslag is er nooit geweest.

Nr 306 Meer belastingschuldigen voor dezelfde schuld

Wat houdt de term 'cum suis' in, ook al ontbeert deze term een wettelijke basis?

Met de zijnen (dus met partner, familie etc)

Lees nr 306 alinea 1 over OZB

Meeste is al bekend

Er is nog een situatie waarbij de heffende instantie mag kiezen wie er aangeslagen zal worden. Welke situatie?

Bij de op aangifte af te dragen belastingen. LH en DIVBEL bijvoorbeeld.

>Blijft afdracht op aangifte achterwege, dan biedt 20.2 AWR de Inspecteur bij de tenaamstelling vd naheffingsaanslag de mogelijkheid om voor de ihp of de bp te kiezen.

Wat als de Inspecteur in de LB voor een naheffingsaanslag ten name van de ihp (werkgever) kiest, wat is dan een mogelijk gevolg voor de werknemer?

Dan kan de werknemer toch nog onder bepaalde voorwaarden aansprakelijk gesteld worden ex 38.1.a INV.

>Dat is het geval voor de naheffingsaanlag die is opgelegd aan de werkgever indien door de ihp niet alleen niet is afgedragen, maar ook niet is ingehouden.

[ABBB begrenst wederom de keuzevrijheid van de Inspecteur]

Er kan niet worden nageheven bij de ihp als bij de bp niet nagevorderd zou kunnen worden ttv opleggen naheffingsaanslag (tenzij bij juiste toepassing geen IB verschuldigd zou zijn).

Hoe zit het bij de voorheffing en een eventuele correctie bij de bp?

Bij de bp kan de voorheffing (LB of DIVBEL) niet nageheven worden indien reeds een aanslag in de eindheffing (IB of VPB) is opgelegd.

>Correctie bij hem kan alsdan alleen plaatsvinden door navordering in de eindheffing (IB of VPB).

Wat voor bijzonder geval was aan de orde mbt 2 ontkennende gezamenlijke rekeninghouders in de rechtspraak HR?

Geen van beiden had de relevante inkomsten uit de buitenlandse (Luxemburg) rekening aangegeven.

Onder deze bijzondere omstandigheden mocht de Inspecteur ieder van de gezamenlijke rekeninghouders voor het volle bedrag in de IB aanslaan.

Wel overwoog de HR dat de rekeninghouders zich kunnen verzetten tegen dubbele invordering bij de burgerlijk rechter.

1. de begrippen belastingaanslag en aanslagbiljet omschrijven en plaatsen in het proces van heffen en innen van belastingen, waaronder:
de verschillende soorten belastingaanslagen en heffingssystemen omschrijven
van de belastingaanslagen vaststellen tot welke heffingssysteem het behoort
toelichten hoe de verschuldigde belasting formeel wordt vastgesteld
de betekenis van een aanslagbiljet toelichten
beschrijven welke gegevens op een aanslagbiljet moeten staan
uitleggen welke gevolgen het recht aan de gegevens op het aanslagbiljet verbindt

>Aangifte en aanslagbelastingen. De verschuldigde belasting wordt formeel vastgesteld door art. 5 lid 1 AWR: moment dat dagtekening op het aanslagbiljet wordt vermeld
>Welke gegevens moeten op aanslagbiljet, zie art. 5 lid 1 AWR, 4:86 Awb, 3:45 Awb. Fiscale nr = niet verplicht

2. de lettercodes op de codekaart lezen en daar een middel aan koppelen
+ 4. het aanslagbiljet vinden in de systemen, INL (Invordering lokaal) en COA (Centrale ontvangersadministratie).

ZIE DE COA CODEKAART
H30 = V.A IB
v.06 = def aanslag VPB
H16 = def aanslag IB
F021500 = naheffing OB

3. uitleggen wat een penaanslag is en in welke gevallen deze kan worden opgelegd

Slechts in bijzondere gevallen maakt de inspecteur het aanslagbiljet “met de hand” op, waarna het aanslagbiljet door de ontvanger wordt uitgereikt. Het betreft dan zogenoemde penaanslagen. Hiervan wordt met name gebruik gemaakt bij toepassing van de versnelde invordering in verband met vrees voor verduistering van verhaalsmogelijkheden

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

INV BLOK 1 - 1.2 VAN AANSLAGBILJET TM BESLAGOPDRACHT

Bekijk samenvatting

Een unieke studie- en oefentool
Nooit meer iets twee keer studeren
Haal de cijfers waar je op hoopt
100% zeker alles onthouden

Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.

Studiemateriaal generieke omslagafbeelding

Aanslag en aanslagbiljet

23 belangrijke vragen over Aanslag en aanslagbiljet

De dagtekening van het aanslagbiljet is voor veel aspecten belangrijk. Welke?

Op wie rust de bewijslast mbt de vraag of de aanslag tijdig is vastgesteld en naar het juiste adres is verzonden?

Wat geldt als datum van terpostbezorging bij verzending van aanslagbiljet naar het verkeerde adres?

Wat is het gevolg als de bp verhuisd is zonder dit door te geven, en een verkeerde adressering door de BD wordt gebruikt? (Wat zegt de HR hierover)?

Nr 304 De tenaamstelling van de aanslagDe juiste tenaamstelling van de aanslag is belangrijk. (2 lid 1 letter k jo 8 lid 5 INV). Wat is het gevolg als de verkeerde persoon wordt aangeslagen?En wat is het gevolg van het NIET vermelden van een belastingschuldige?

Wat is het gevolg van het vermelden van een niet-bestaande belastingschuldige?

Waar draait het volgens de HR om in deze paragraaf, wat moet voor belanghebbende duidelijk zijn?

Voor de bekendmaking van een aanslag conform 8 lid 2 INV (niet meer bestaande rechtspersoon) gelden specifieke regels. De Ontvanger kan om 2 redenen belang hebben bij een dergelijke aanslag.Welke 2 redenen? [Let ook op lid 3]

Noem een voorbeeld van een nietige aanslag schenkingsrecht

Nr 305 Doublures, termijnoverschrijdingNaast nietige aanslagen, komen ook vernietigbare aanslagen voor. Wanneer is zo'n aanslag bijvoorbeeld vernietigbaar?

Wat als een aanslag wordt opgelegd ná verlopen aanslagtermijn in 11.3, 16.3 of 20.3 AWR?

Wat als de Ontvanger een nietige aanslag wil invorderen, terwijl de bezwaar- of beroepstermijn al verstreken is? Geef de stappen weer die dan kunnen volgen

Wat kan de belastingschuldige doen als de nietige aanslag is betaald en de bezwaartermijn is verstreken, en de fiscus ambtshalve vermindering weigert?

De vernietiging of nietigheid van rechtswege heeft werking ex tunc. Wat houdt dat in?

Nr 306 Meer belastingschuldigen voor dezelfde schuldWat houdt de term 'cum suis' in, ook al ontbeert deze term een wettelijke basis?

Lees nr 306 alinea 1 over OZB

Er is nog een situatie waarbij de heffende instantie mag kiezen wie er aangeslagen zal worden. Welke situatie?

Wat als de Inspecteur in de LB voor een naheffingsaanslag ten name van de ihp (werkgever) kiest, wat is dan een mogelijk gevolg voor de werknemer?

Er kan niet worden nageheven bij de ihp als bij de bp niet nagevorderd zou kunnen worden ttv opleggen naheffingsaanslag (tenzij bij juiste toepassing geen IB verschuldigd zou zijn). Hoe zit het bij de voorheffing en een eventuele correctie bij de bp?

Wat voor bijzonder geval was aan de orde mbt 2 ontkennende gezamenlijke rekeninghouders in de rechtspraak HR?

2. de lettercodes op de codekaart lezen en daar een middel aan koppelen+ 4. het aanslagbiljet vinden in de systemen, INL (Invordering lokaal) en COA (Centrale ontvangersadministratie).

3. uitleggen wat een penaanslag is en in welke gevallen deze kan worden opgelegd

Samenvattingen die gerelateerd zijn aan Vervolgingskosten

Class notes - INV BLOK 1 - 1.2 VAN AANSLAGBI…

Class notes - INV. opleiding: vak 1 - Inleid…

Class notes - INV. OPLEIDING: BURGERLIJK REC…

Class notes - INV. OPLEIDING: Formeel recht …

Exploring humans an introduction to the phil…

Psychologie & sociologie : basiscursus

sheets

Leren veranderen

Overheidsfinanciën

Hoofdzaken socialezekerheidsrecht

Van de BV en de NV

Socialezekerheidsrecht