Het fiscale bodemrecht bodemvoorrecht - Ivb nr 903 tm
26 belangrijke vragen over Het fiscale bodemrecht bodemvoorrecht - Ivb nr 903 tm
Nr. 903 Het fiscale voorrecht ten opzichte van bezitloos pandrecht en fiduciaire eigendom
Pand en hypotheek gaan boven vóórrecht (21 INV), maar ook daar maakt de Wet een uitzondering. Voorrecht gaat namelijk vóór pand en hypotheek, als sprake is van bodemvoorrecht, art. 21 lid 2 INV..
Wanneer geeft art. 21 lid 2 INV de beslag leggende fiscus precies voorrang boven de pandhouder?
a) het pandrecht een bezitloos pandrecht is, en
b) het gaat om zogenoemde 'bodemzaken' in de zin van art. 22 lid 3 INV.
Het fiscale voorrecht gaat dus met name NIET boven hypotheek, en ook NIET boven vuistpandrecht, bezitloos pandrecht op voorraden of stil pandrecht op vorderingen. Verklaar
Het fiscale voorrecht gaat dus NIET boven vuistpand. Wat kan een bezitloze pandhouder daarom voorkomen?
- Hogere cijfers + sneller leren
- Niets twee keer studeren
- 100% zeker alles onthouden
Voor mijn 1e tentamen haalde ik een 6. Toen ben ik gaan zoeken naar manieren om beter te leren en ben ik Study Smart tegen gekomen. Sindsdien heb ik een 9,0 - 8,0 - 7,6 - 8,0 - 8,0 gehaald. Ik raad het echt íédereen aan die het maar horen wil. Ik ben er zo blij mee!!
Met mijn oude methode was ik geslaagd voor maar 3 van de 8 vakken. Sinds ik mijn aantekeningen digitaal maak in study smart, ben ik voor alle vakken de éérste keer geslaagd. StudySmart neemt voor mij de stress van slagen of niet slagen weg.
Door StudySmart gaat het op zo veel vlakken beter met mij. Eerst had ik continu studiestress en ik had nergens tijd voor. Nu voel ik mij rustig en zelfverzekerd (door gebruik van het programma). Eerst haalde ik meestal een 7, nu vaak een 8 of zelfs een 9.
Hey Chris, ik wil je echt hartelijk danken voor het ontwikkelen van het platform. Ik haalde hiervoor altijd rond de 6/10 voor m'n tentamens, nu een 8,6, een 7,9 en een 7,6!!
Sinds ik Study Smart gebruik, is mijn gemiddelde 1 punt gestegen. Ik heb zelfs een statistisch vak met een 10/10 afgerond terwijl ik slecht ben in statistiek. Nu volg ik extra vakken omdat vorig jaar zo goed ging door Study Smart. Veel dank!
Sinds ik ben gaan leren met StudySmart ben ik geslaagd voor al mijn examens!!! Geen herexamens!! Eerst was ik al blij met een voldoende en nu haal ik alleen maar goede cijfers. Veel dank!
Ik heb alle vakken die ik met Study Smart heb geleerd gehaald. Met rechten ben ik van een 5 naar een 8 gegaan! Ik weet nu zeker dat ik al mijn vakken gewoon ga halen.
Ik dacht altijd dat ik goed studeerde. Mijn cijfers waren ook prima. Ik had mij nooit kunnen voorstellen dat ik zo veel beter en sneller zou studeren door het toepassen van deze vaardigheden.
Ik voel mij voor het eerst 100% zeker over de manier waarop ik leer. Ik heb nu het complete overzicht en de structuur die ik nodig had
Door Study Smart kreeg ik weer plezier in het studeren en haalde ik direct betere cijfers. Alles ging ineens beter. Ik raad Study Smart enorm aan aan scholieren en studenten.
Met dit plaform kan ik super snel en gestructueerd studeren. Ik ben nooit meer de weg kwijt in de stof of in mijn aantekeningen en maak veel sneller goede samenvattingen.
Eerst waren mijn aantekeningen een zooitje. Nu gebruik ik Study Smart en studeer ik super gestructureerd. Het helpt mij om tijd te besparen waardoor ik ook andere dingen kan doen die ik belangrijk vind.
Leerlingen die met het systeem hebben gewerkt hebben gewoon een beter resultaat behaald. Het systeem past alle leertrucjes zo toe, dat zowel de kinderen die goed scoren, maar ook zij die minder scoren, aan hun trekken komen.
Hey Chris, ik wil je enorm bedanken. Het vak waar ik vorig jaar nog net een 5,5 voor haalde, heb ik nu voor ditzelfde vak maar liefst een 9,7 gehaald! Mede dankzij jouw methode! Heel erg bedankt!
Het grootste effect is dat mijn kind veel enthousiaster is over school! Elke ouder wilt graag dat zijn kind het goed doet op school, en Study Smart draagt daar aan bij.
Dankzij StudySmart heb ik vorig jaar al mn examens gehaald en ook veel betere punten gehaald. Maar bovenal heb ik nu gewoon een heel goede studiemethode onder de knie, waarmee ik zeker weet dat ik de rest van mijn studie gewoon ga halen.
De Ontvanger kan in de gevallen waarin zijn voorrecht niet (meer) uitgaat bóven het pandrecht - dus igv vuistpand of bezitloos pandrecht op een niet-bodemzaak - nog wel iets. Wat?
>Hij zal bij executie dus eerst de pandhouder moeten voldoen
Er kunnen 2 redenen zijn waarom het voor de Ontvanger tóch zinvol is om beslag te leggen. Welke?
2. De fiscus kan met beslag executie afdwingen, hetgeen hem een pressiemiddel geeft
De pandhouder kan na fiscaal beslag op zijn zekerheden weliswaar de executie overnemen van de fiscus, zie art. 461a Rv, maar wat kan hij niet (of toch wel door iets te doen)?
Wat kun je uit het voorgaande concluderen ^?
Dit is met name als de pandhouder niet wil executeren. De fiscus kan hem tot executie dwingen, art. 461b Rv
De voorrang van de fiscus boven de bezitloze pandhouder ter zake van bodemzaken van de bs geldt alleen voor de belastingen genoemd in art. 22 lid 3 INV. Dat zijn de zakelijke belastingen.
Waar staat dit nog meer?
Dus voor de praktijk bestaat géén onduidelijkheid hierover. De bezitloze pandhouder vindt de fiscus dus niet op zijn weg als fiscus verhaal zoekt voor IB en VPB, de persoonlijke belastingen. Enkel voor OB, LH en andere genoemde.
Geldt het voorrecht voor gemeentelijke belastingen?
Fiduciaire eigendomsoverdracht is onder het huidige BW in beginsel ongeldig, zie art 3:84 lid 3 BW (zie p171 voor uitleg).
Wat is hiervoor in de plaats gekomen?
Wat is de strekking van art. 21 lid 2 INV?
Wat blijkt uit het Sogelease arrest?
De fiscus heeft dus een hogere voorrang dan de pandhouder ter zake van bezitloos verpande bodemzaken. Maar de pandhouder blijft wel bevoegd om wat te doen?
>Zolang hij uit de netto-opbrengst van die executie de fiscus maar EERST voldoet.
Art. 3:237 lid 3 BW, art. 461a en 496 lid 3 Rv en art. 21.3 LI
Nr. 904
Als bodemzaken (bedrijfsinventaris) van de bodem van de bs zijn afgevoerd vóórdat de fiscus beslag heeft gelegd - en tevens voordat de bs failleert - dan heeft de fiscus het nakijken. Hoezo?
Als financiers van de bs vrezen dat de fiscus beslag gaat leggen ten koste van hun bezitloos pandrecht op de bedrijfsinventaris, dan proberen zij deze van de bodem te halen. Wat kan de fiscus dan nog wel doen?
>Maar alleen voor een eventuele na executie en verhaal door de pandhouders resterende overwaarde.
Nr. 905
Art. 21 lid 2 INV bepaalt dat het fiscale voorrecht zijn rang behoudt boven bezitloos pandrecht op bodemzaken in geval van faillissement van de bs/pandgever. Dit ongeacht of de fiscus al dan niet reeds VOOR het faillissement beslag had gelegd op de bodemzaken.
De fiscus blijft dan wel hoger gerangschikt, maar er is wel een ander gevolg. Wat voor gevolg?
Bovendien is hij géén seperatist, dus kan hij zich niet buiten de boedel om op goederen van de bs verhalen.
Waar de fiscus geen seperatist is en de executie aan de curator moet overlaten én bijdragen in de faillissementskosten, is de pandhouder wel seperatist, ex art. 57 lid 1 Fw. Wat heeft dat voor gevolg(en)?
Hij kan de bezitloos aan hem verpande zaken dus ondanks het faillissementsbeslag opvorderen van de curator. Art. 3:273 lid 3 BW jo art. 461a Rv en 496 Rv.
De curator heeft hierin een verplichting. Welke?
Doet hij dat niet, dan kan hij aansprakelijk zijn voor eventueel daaruit (voor de fiscus) voortvloeiend nadeel.
Nr. 906
In art. 14.1.4 LI is het beleid opgenomen van de Ontvanger met betrekking tot volgorde uitwinning bij bezitloos verpande bodemzaken.
In 1, 2, 3 staat deze volgorde. Wat geeft het boek qua omschrijving aan (anders dan wat daar direct staat)?
2 bezitloos verpande bodemzaken
3 bodemzaken van derden
>De Ontvanger wint het vermogen van de bs dus zelf uit, voordat het vermogen van derden wordt aangetast.
Nr. 907
Aan welk type (m/f) belastingschuld is het fiscale voorrecht verbonden?
Wat heeft dit voor gevolg?
Dit betekent dat het voorrecht ook reeds bestaat als er nog géén aanslag is opgelegd, zolang de fiscale vordering maar bestaat. Dus als deze uit wet/feit/tijdsverloop is voortgevloeid, nr. 201 boek.
óók al is deze NIET opeisbaar.
Waarom is het van belang te weten dat het fiscale voorrecht is verbonden aan de materiële belastingschuld?
>De voorrang van de Ontvanger wordt ook voor dergelijke materiële belastingschulden gefixeerd door de faillietverklaring, ook al kon hij ze nog niet opeisen.
Het bodemvoorrecht is tevens van toepassing op boedelschulden.
Hoe kan hij het bodem(voor)recht effectueren?
Het fiscale voorrecht geldt niet alleen voor alle Rijksbelastingen, art 1 INV, maar ook allerlei andere belastingen, heffingen en premies.
Kan het bodemvoorrecht worden ingeroepen bij invordering bestuurlijke boete, opgelegd aan de bs op een bezitloos verpande bodemzaak ten nadele van de onschuldige pandhouder?
Art. 53 INV (aansprakelijke derde) verklaart art. 21 INV van overeenkomstige toepassing tav aansprakelijkgestelden. Wat betekent dit?
Maar hoe zit het met de aansprakelijke die de belastingschuld van de bs betaalt, wat wordt deze bij het regres?
>DIT BETEKENT:
Als jij als aansprakelijke betaalt:
✔️ Je krijgt wel de voorrang van de Belastingdienst bij verdeling van geld.
❌ Je krijgt niet het speciale sterke incassorecht (bodemrecht) dat de Belastingdienst heeft.
Waartoe kan de combinatie van het sterke fiscale voorrecht met het fiscale bodemrecht er toe leiden?
De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:
- Een unieke studie- en oefentool
- Nooit meer iets twee keer studeren
- Haal de cijfers waar je op hoopt
- 100% zeker alles onthouden
