Startpagina / Samenvattingen / Class notes - INV Blok 1 - INLEIDING AANSPRAKELIJKHEID / g-rekening-aansprakelijk-aansprakelijkheid

Inleners- en ketenaansprakelijkheid - Syll

28 belangrijke vragen over Inleners- en ketenaansprakelijkheid - Syll

Waar vind je de inleners- en ketenaansprakelijkheid in de Wet?

Wat voor type aansprakelijkheid (schuld/risico) betreft dit?

In art. 34 en art. 35 INV. Beide betreffen risicoaansprakelijkheden.

Wanneer is de inlener aansprakelijk bij inlenersaansprakelijkheid?

Als hij personeel inleent. Hij is aansprakelijk voor de verschuldigde loonheffingen en de omzetbelastingen die de uitlener voor het uitlenen van zijn personeel niet afdraagt.

>Risicoaansprakelijkheid: inlener = al aansprakelijk als uitlener personeel uitleent en uitlener voor dat uitgeleende werk zijn werknemers loon uitbetaalt.

Kan de inlener aansprakelijk worden gesteld voor de fiscale boete die bij een naheffingsaanslag loonheffingen of omzetbelasting is opgelegd?

Nee, dat is uitdrukkelijk in art. 34 lid 1 INV opgenomen.

Wil je weten of sprake is van inlening of toch aanneming van werk? De feiten en omstandigheden spelen daarbij een grote rol. Kijk op de volgende pagina:

Zoals eerder genoemd, geldt de aansprakelijkheid alleen als de ingeleende werknemers ook hebben gewerkt onder toezicht of leiding van de inlener. *

Wie is de materiële en wie de formele werkgever?
Overigens, de Ontvanger moet het aannemelijk maken *

De inlener wordt vaak gezien als de materiële werkgever die aanwijzingen/opdr kan geven.

De formele werkgever is de uitlener. Dat is de IHP voor de LH.

Waarom is het onderscheid tussen inlening of aanneming van werk van belang?

Omdat bij aanneming van werk (ketenaansprakelijkheid) alleen aansprakelijk kan worden gesteld voor de loonheffingen.

Bij inlening kan aansprakelijk worden gesteld voor de loonheffingen EN omzetbelasting.

Wat als een ondernemer een vervoersovereenkomst afsluit met de verhuurder (inclusief de huur van bemand materieel)?

Dan is de ondernemer alleen aansprakelijk al die vervoerswerkzaamheden onder toezicht of leiding van de huurder plaatsvonden.

Kijk naar het beleid, art. 34.1 LI.

Wat als een ondernemer een bepaalde zaak koopt, bijvoorbeeld machine, en die door een werknemer wordt geïnstalleerd in het bedrijfspand van de ondernemer?

Ook dan leent de ondernemer personeel in.

>Maar als de loonkosten ondergeschikt zijn aan de totale koopsom van de machine, is GEEN sprake van inlening.
(loonkosten 10% of lager).

Zie art. 34 lid 7 INV: ondernemer moet als inlener aantonen dat sprake is van deze ondergeschiktheid.

Let bij LH en OB op de eisen. Zie:

P34 en p35

Wat betreft de disculpatieregeling: een inlener kan zich disculperen. Dat is vrijwaren bij geen verwijtbaarheid. In welk geval kan dat?

Dat kan indien hij aannemelijk kan maken dat de niet-betaling van de verschuldigde LH en OB door een uitlener niet aan de inlener én niet aan de uitlener is te wijten. Art. 34 lid 5 INV.

Maar in de meeste gevallen zal bij de uitlener wél sprake zijn van verwijtbaar gedrag.

Als de inlener met een gecertificeerde uitzendonderneming werkt, kan onder voorwaarden ook vrijwaring tegen de inlenersaansprakelijkheid worden verkregen.

Waar kijk je in de leidraad om te kijken aan welke voorwaarden de inlener en de uitlener moeten voldoen?

In art. 34.6.1. LI

Wat kan de inlener aan de uitlener vragen om te beoordelen of de uitlener fiscaal gezien betrouwbaar is?

Een verklaring van betalingsgedrag. Daarmee kan uitlener aantonen dat hij op moment afgifte door BD géén LH- en OBschulden had.

>De verklaring zelf geeft geen vrijwaring tegen de inlenersaansprakelijkheid. De waarde van de verklaring is dus beperkt, het is een momentopname.

Zie art. 34.7 en 35.12 LI

KETENAANSPRAKELIJKHEID P37 E.V.

Wanneer is de ondernemer aansprakelijk bij ketenaansprakelijkheid?

Als hij werk uitbesteedt aan onderaannemers. De ondernemer is dan als (hoofd)aannemer aansprakelijk voor de door de onderaannemer niet-betaalde LH en Zvw ivm het personeel van de onderaannemer dat werkzaamheden heeft verricht in het kader van die uitbesteding.

>Dit is, net als de inlenersaansprakelijkheid, een risicoaansprakelijkheid. De aannemer is al aansprakelijk als hij werk uitbesteedt aan een onderaannemer die werkt met personeel.

Voor welke belastingen en premies geldt de ketenaansprakelijkheid?

Voor de LH die de onderaannemer moet betalen voor het personeel dat het uitbestede werk uitvoert.

LH: loonbelasting, premies volksverzekeringen, premies werknemersverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdragen van de Zvw.

Waarom geldt hier géén aansprakelijkheid voor de OB?

Dit omdat bij aanneming van werk van stoffelijke aard een verplichte verleggingsregeling geldt en de omzetbelasting die een onderaannemer is verschuldigd verplicht wordt verlegd naar de aannemer.

Voor definitie van aannemer, onderaannemer en werk van stoffelijke aard, zie:

P38

Wat valt NIET onder werk van stoffelijke aard?

Alle werkzaamheden van geestelijke of intellectuele aard, zoals de diensten van advocaten, belastingadviseurs, accountants, docenten, auteurs, musici, notarissen en architecten.

Een opdrachtgever is niet aansprakelijk, behalve in de confectiesector. Daar geldt een aparte opdrachtgeversaansprakelijkheid.

De wet gaat ervan uit dat een aannemer iemand is die in opdracht van een opdrachtgever werkt.
Waar is opgenomen wanneer sprake is van een zogenaamde eigenbouwer en wat is dat?

Art. 35 lid 3 onderdeel b INV

Onder aannemer wordt ook verstaan een ondernemer die zonder opdracht van een opdrachtgever een werk van stoffelijke aard uitvoert dat gebruikelijk ook tot de werkzaamheden behoort van die ondernemer. = eigenbouwer

Hoe zit het met de aansprakelijkheid van de eigenbouwer?

De eigenbouwer is ook, net als een aannemer, hoofdelijk aansprakelijk op grond van de ketenaansprakelijkheid

Waarvoor geldt de aansprakelijkheid (ketenaansprakelijkheid) - omvang van de aansprakelijkheid ?

Voor de omvang van de aansprakelijkheid geldt hetzelfde als bij de inlenersaansprakelijkheid. Dus ook hier geldt dat de aannemer aansprakelijk kan zijn voor bijvoorbeeld het zogenaamde anoniementarief.

Ook bij de ketenaansprakelijkheid geldt dat de aannemer de aansprakelijkheid kan beperken door het bijhouden van een goede administratie.

De G-rekening zorgt ervoor dat de ondernemer de aansprakelijkheid voor LH en OB bij de inlenersaansprakelijkheid en aansprakelijkheid bij de ketenaansprakelijkheid kan beperken.

Is dit de enige manier om volledige vrijwaring te krijgen tegen het risico van een aansprakelijkheid (i of k) te krijgen?

Ja, dat noemt de syllabus wel. De G-rekening is niet verplicht.

Bij het aangaan van de G-rekeningovereenkomst (mits dus goedgekeurd door de BD), zal de BD ter zekerheid ook een pandrecht vestigen op het saldo van de G-rekening. Wat kan de BD daarmee?

Daarmee kan de BD dan het saldo op een G-rekening aanwenden voor betaling van de loonheffingen, verschuldigd door de onderaannemer/uitlener

De BD bepaalt of de ondernemer wel of geen G-rekening mag openen, want de BD is niet verplicht om mee te werken. Wanneer zal doorgaans medewerking worden GEWEIGERD?

De Belastingdienst zal medewerking weigeren indien:
• De ondernemer al een G-rekening heeft (tenzij de ondernemer aannemelijk kan maken dat voor zijn bedrijfsvoering meer dan één G-rekening noodzakelijk is, of;
• De Belastingdienst verwacht dat er misbruik wordt gemaakt van de G-rekening
---------------
Om voor een G-rekening in aanmerking te komen moet de ondernemer:
• Werk in onderaanneming uitvoeren of dat op korte termijn te gaan doen;
• (Bij uitlening) werk uitvoeren dat bestaat uit uitlening van personeel;
• Inhoudingsplichtig zijn voor de loonheffingen

Wanneer wordt het aansprakelijkheidsrisico beperkt bij gebruik van de G-rekening?

Er moet een bedrag worden gestort dat minimaal gelijk is aan de verschuldigde LH. Dit moet de inlener/aannemer met zijn onderaannemer/uitlener gezamenlijk vaststellen.

>Anders kan de BD namelijk alsnog aansprakelijk stellen!

Welk percentage van de factuur ziet eigenlijk op LH?

Meestal 30-40% van de totale aanneemsom - maar is lastig om precies vast te stellen.

Voor de voorwaarden voor vrijwaring voor het gestorte bedrag, zie:

P44

Het kan zijn dat er te veel geld op de G-rekening is gestort. Dan wil de houder van de G-rekening een verzoek tot deblokkering doen. Hoe gaat dit in z'n werk?

De BD zal eerst een deblokkeringsonderzoek doen.

Wordt ingestemd, dan zal EERST het overschot worden verrekend met andere belastingschulden van de houder van die G-rekening.

Restant van het verschot wordt daarna overgemaakt op de vrije bankrekening van de houder van de G-rekening.

Als de onderaannemer/uitlener de LH of de OB niet betaalt, dan kan de BD het saldo van de G-rekening gebruiken voor betaling daarvan. Hoe kan dat?

Dit kan de Belastingdienst doen omdat zij een pandrecht hebben op het saldo van de G-rekening.

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

INV Blok 1 - INLEIDING AANSPRAKELIJKHEID

Bekijk samenvatting

Een unieke studie- en oefentool
Nooit meer iets twee keer studeren
Haal de cijfers waar je op hoopt
100% zeker alles onthouden

Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.

Studiemateriaal generieke omslagafbeelding

Inleners- en ketenaansprakelijkheid - Syll

28 belangrijke vragen over Inleners- en ketenaansprakelijkheid - Syll

Waar vind je de inleners- en ketenaansprakelijkheid in de Wet?Wat voor type aansprakelijkheid (schuld/risico) betreft dit?

Wanneer is de inlener aansprakelijk bij inlenersaansprakelijkheid?

Kan de inlener aansprakelijk worden gesteld voor de fiscale boete die bij een naheffingsaanslag loonheffingen of omzetbelasting is opgelegd?

Wil je weten of sprake is van inlening of toch aanneming van werk? De feiten en omstandigheden spelen daarbij een grote rol. Kijk op de volgende pagina:

Zoals eerder genoemd, geldt de aansprakelijkheid alleen als de ingeleende werknemers ook hebben gewerkt onder toezicht of leiding van de inlener. * Wie is de materiële en wie de formele werkgever?Overigens, de Ontvanger moet het aannemelijk maken *

Waarom is het onderscheid tussen inlening of aanneming van werk van belang?

Wat als een ondernemer een vervoersovereenkomst afsluit met de verhuurder (inclusief de huur van bemand materieel)?

Wat als een ondernemer een bepaalde zaak koopt, bijvoorbeeld machine, en die door een werknemer wordt geïnstalleerd in het bedrijfspand van de ondernemer?

Let bij LH en OB op de eisen. Zie:

Wat betreft de disculpatieregeling: een inlener kan zich disculperen. Dat is vrijwaren bij geen verwijtbaarheid. In welk geval kan dat?

Als de inlener met een gecertificeerde uitzendonderneming werkt, kan onder voorwaarden ook vrijwaring tegen de inlenersaansprakelijkheid worden verkregen. Waar kijk je in de leidraad om te kijken aan welke voorwaarden de inlener en de uitlener moeten voldoen?

Wat kan de inlener aan de uitlener vragen om te beoordelen of de uitlener fiscaal gezien betrouwbaar is?

KETENAANSPRAKELIJKHEID P37 E.V.Wanneer is de ondernemer aansprakelijk bij ketenaansprakelijkheid?

Voor welke belastingen en premies geldt de ketenaansprakelijkheid?

Waarom geldt hier géén aansprakelijkheid voor de OB?

Voor definitie van aannemer, onderaannemer en werk van stoffelijke aard, zie:

Wat valt NIET onder werk van stoffelijke aard?

Hoe zit het met de aansprakelijkheid van de eigenbouwer?

Waarvoor geldt de aansprakelijkheid (ketenaansprakelijkheid) - omvang van de aansprakelijkheid ?

De G-rekening zorgt ervoor dat de ondernemer de aansprakelijkheid voor LH en OB bij de inlenersaansprakelijkheid en aansprakelijkheid bij de ketenaansprakelijkheid kan beperken.Is dit de enige manier om volledige vrijwaring te krijgen tegen het risico van een aansprakelijkheid (i of k) te krijgen?

Bij het aangaan van de G-rekeningovereenkomst (mits dus goedgekeurd door de BD), zal de BD ter zekerheid ook een pandrecht vestigen op het saldo van de G-rekening. Wat kan de BD daarmee?

De BD bepaalt of de ondernemer wel of geen G-rekening mag openen, want de BD is niet verplicht om mee te werken. Wanneer zal doorgaans medewerking worden GEWEIGERD?

Wanneer wordt het aansprakelijkheidsrisico beperkt bij gebruik van de G-rekening?

Welk percentage van de factuur ziet eigenlijk op LH?

Voor de voorwaarden voor vrijwaring voor het gestorte bedrag, zie:

Het kan zijn dat er te veel geld op de G-rekening is gestort. Dan wil de houder van de G-rekening een verzoek tot deblokkering doen. Hoe gaat dit in z'n werk?

Als de onderaannemer/uitlener de LH of de OB niet betaalt, dan kan de BD het saldo van de G-rekening gebruiken voor betaling daarvan. Hoe kan dat?

Samenvattingen die gerelateerd zijn aan Bestuurdersaansprakelijkheid - Syll

Class notes - INV Blok 1 - INLEIDING AANSPRA…

Class notes - INV. opleiding: vak 1 - Inleid…

Class notes - INV. OPLEIDING: BURGERLIJK REC…

Class notes - INV. OPLEIDING: Formeel recht …

Exploring humans an introduction to the phil…

Psychologie & sociologie : basiscursus

sheets

Leren veranderen

Overheidsfinanciën

Hoofdzaken socialezekerheidsrecht

Van de BV en de NV

Socialezekerheidsrecht

Waar vind je de inleners- en ketenaansprakelijkheid in de Wet?

Wat voor type aansprakelijkheid (schuld/risico) betreft dit?

Zoals eerder genoemd, geldt de aansprakelijkheid alleen als de ingeleende werknemers ook hebben gewerkt onder toezicht of leiding van de inlener. *

Wie is de materiële en wie de formele werkgever?
Overigens, de Ontvanger moet het aannemelijk maken *

Als de inlener met een gecertificeerde uitzendonderneming werkt, kan onder voorwaarden ook vrijwaring tegen de inlenersaansprakelijkheid worden verkregen.

Waar kijk je in de leidraad om te kijken aan welke voorwaarden de inlener en de uitlener moeten voldoen?

KETENAANSPRAKELIJKHEID P37 E.V.

Wanneer is de ondernemer aansprakelijk bij ketenaansprakelijkheid?