ONDERDEEL 3 Heffingstechnieken - Inleiding Wanneer is een feit nieuw?
24 belangrijke vragen over ONDERDEEL 3 Heffingstechnieken - Inleiding Wanneer is een feit nieuw?
4.2 Juridische karakter belastingaanslag
De AWR geeft nergens een omschrijving van het begrip belastingaanslag.
2 lid 3 sub d geeft slechts een opsomming.
Hoe kwalificeert een belastingaanslag bestuursrechtelijk?
En wat ontstaat met het vaststellen van de belastingaanslag?
Met het vaststellen van de belastingaanslag ontstaat voor de ontvanger de bevoegdheid om de verschuldigde belasting in te vorderen.
Hoewel de belastingaanslag dus een rechtsbetrekking schept, weet de belastingplichtige bij de totstandkoming daarvan nog niets.
Hoe komt hij nu van die aanslag op de hoogte?
4.4 Het vaststellen van de aanslag
De inspecteur stelt de aanslag vast, 11 lid 1 AWR (ambtenaren in opdracht van de inspecteur). Hij doet dat door het opmaken van een aanslagbiljet, 5 lid 1, eerste volzin AWR.
Het eindproduct is het aanslagbiljet dat de ontvanger aan de belastingschuldige toestuurt, 8 lid 1 INV.
Een ingediend aangiftebiljet is géén bestaansvoorwaarde voor een aanslag. Hoe zit dat?
Een dergelijke aanslag wordt ook wel 'ambtshalve aanslag' genoemd.
De inspecteur maakt dan een redelijke schatting van de belastbare feiten (bijvoorbeeld het in het tijdvak genoten inkomen).
- Hogere cijfers + sneller leren
- Niets twee keer studeren
- 100% zeker alles onthouden
Voor mijn 1e tentamen haalde ik een 6. Toen ben ik gaan zoeken naar manieren om beter te leren en ben ik Study Smart tegen gekomen. Sindsdien heb ik een 9,0 - 8,0 - 7,6 - 8,0 - 8,0 gehaald. Ik raad het echt íédereen aan die het maar horen wil. Ik ben er zo blij mee!!
Met mijn oude methode was ik geslaagd voor maar 3 van de 8 vakken. Sinds ik mijn aantekeningen digitaal maak in study smart, ben ik voor alle vakken de éérste keer geslaagd. StudySmart neemt voor mij de stress van slagen of niet slagen weg.
Door StudySmart gaat het op zo veel vlakken beter met mij. Eerst had ik continu studiestress en ik had nergens tijd voor. Nu voel ik mij rustig en zelfverzekerd (door gebruik van het programma). Eerst haalde ik meestal een 7, nu vaak een 8 of zelfs een 9.
Hey Chris, ik wil je echt hartelijk danken voor het ontwikkelen van het platform. Ik haalde hiervoor altijd rond de 6/10 voor m'n tentamens, nu een 8,6, een 7,9 en een 7,6!!
Sinds ik Study Smart gebruik, is mijn gemiddelde 1 punt gestegen. Ik heb zelfs een statistisch vak met een 10/10 afgerond terwijl ik slecht ben in statistiek. Nu volg ik extra vakken omdat vorig jaar zo goed ging door Study Smart. Veel dank!
Sinds ik ben gaan leren met StudySmart ben ik geslaagd voor al mijn examens!!! Geen herexamens!! Eerst was ik al blij met een voldoende en nu haal ik alleen maar goede cijfers. Veel dank!
Ik heb alle vakken die ik met Study Smart heb geleerd gehaald. Met rechten ben ik van een 5 naar een 8 gegaan! Ik weet nu zeker dat ik al mijn vakken gewoon ga halen.
Ik dacht altijd dat ik goed studeerde. Mijn cijfers waren ook prima. Ik had mij nooit kunnen voorstellen dat ik zo veel beter en sneller zou studeren door het toepassen van deze vaardigheden.
Ik voel mij voor het eerst 100% zeker over de manier waarop ik leer. Ik heb nu het complete overzicht en de structuur die ik nodig had
Door Study Smart kreeg ik weer plezier in het studeren en haalde ik direct betere cijfers. Alles ging ineens beter. Ik raad Study Smart enorm aan aan scholieren en studenten.
Met dit plaform kan ik super snel en gestructueerd studeren. Ik ben nooit meer de weg kwijt in de stof of in mijn aantekeningen en maak veel sneller goede samenvattingen.
Eerst waren mijn aantekeningen een zooitje. Nu gebruik ik Study Smart en studeer ik super gestructureerd. Het helpt mij om tijd te besparen waardoor ik ook andere dingen kan doen die ik belangrijk vind.
Leerlingen die met het systeem hebben gewerkt hebben gewoon een beter resultaat behaald. Het systeem past alle leertrucjes zo toe, dat zowel de kinderen die goed scoren, maar ook zij die minder scoren, aan hun trekken komen.
Hey Chris, ik wil je enorm bedanken. Het vak waar ik vorig jaar nog net een 5,5 voor haalde, heb ik nu voor ditzelfde vak maar liefst een 9,7 gehaald! Mede dankzij jouw methode! Heel erg bedankt!
Het grootste effect is dat mijn kind veel enthousiaster is over school! Elke ouder wilt graag dat zijn kind het goed doet op school, en Study Smart draagt daar aan bij.
Dankzij StudySmart heb ik vorig jaar al mn examens gehaald en ook veel betere punten gehaald. Maar bovenal heb ik nu gewoon een heel goede studiemethode onder de knie, waarmee ik zeker weet dat ik de rest van mijn studie gewoon ga halen.
4.5 De aanslagtermijn
11 lid 3 AWR geeft de inspecteur in beginsel 3 jaar de tijd om een aanslag vast te stellen. De bedoeling daarvan is om belastingplichtigen binnen een redelijke termijn rechtszekerheid te bieden.
Welke fictie geldt voor bepaling van de aanslagtermijn bij tijdvakbelastingen?
Wanneer begint de 3 jaars termijn te lopen, 11 lid 3?
Bij IB: einde kalenderjaar, als voorbeeld.
Zie ook voorbeelden les
De aanslagtermijn eindigt dus in ieder geval 3 jaar NADAT de belastingschuld is ontstaan, tenzij uitstel is verleend voor het doen van aangifte, dan wordt de termijn verlengd met dat VERLEENDE uitstel.
Kan de inspecteur een tweede aanslag opleggen, na de eerste - bijv als de aanslag tot een te laag bedrag is opgelegd?
Is de aanslag tot een te laag bedrag opgelegd, dan kan dat ALLEEN worden hersteld door een navorderingsaanslag, waar een nieuw feit, ex 16 AWR, voor nodig is.
Er is maar 1 geval waarin de aanslag tijdig is vastgesteld. Welk geval?
En hoe zit het met de bekendmaking, wanneer moet dat gebeuren?
Ook de bekendmaking van de aanslag moet uiterlijk op de dag van de dagtekening plaatsvinden. 3:40 en 3:41 Awb.
Wat gebeurt er als de bekendmaking van de aanslag niet uiterlijk op de dag van de dagtekening plaatsvindt, conform 3:40 en 3:41 Awb?
4.7 De voorlopige aanslag bij tijdvakbelastingen
Waar vind ik de bepalingen voor voorlopige aanslagen?
Kunnen meerdere voorlopige aanslagen worden opgelegd?
13 AWR is voor tijdvakbelastingen
14 AWR voor tijdstipbelastingen
4.9 De voorlopige aanslag op verzoek
Kan de inspecteur ook het opleggen van een voorlopige aanslag weigeren?
4.11 Herziening van een voorlopige aanslag
Kan iemand in bezwaar gaan tegen een voorlopige aanslag?
Dus bezwaar en beroep mogelijk, zie 26 AWR jo 2 lid 3 onderdeel d AWR.
Voor de IB en VPB geldt een uitzondering, daar is bepaald dat een voorlopige aanslag NIET voor bezwaar vatbaar is.
Hoe zit dit, is er dan geen rechtsbescherming meer mogelijk?
Besluit de inspecteur het verzoek niet of gedeeltelijk in te willigen, dan neemt bij die beslissing bij een voor bezwaar vatbare beschikking.
>En daar staat weer bezwaar en beroep tegen open. 26 lid 1 sub b AWR.
4.12 Verrekening van voorlopige aanslagen
Dat is mogelijk, zie 15 AWR.
Wat heeft de HR geoordeeld over voorlopige aanslagen?
4.13 De verrekening van voorheffingen
Wat zijn voorheffingen? Er geldt een ander regime voor dan voor voorlopige aanslagen
Wordt géén aanslag opgelegd, dan wordt de ingehouden voorheffing NIET teruggegeven (=verschil met voorlopige aanslag).
Wat zijn de voorheffingen voor de IB en de VPB?
VPB: dividendbelasting kansspelbelasting
Wat als de inhoudingsplichtige wél heeft ingehouden, maar niet heeft afgedragen, kan dan nog wel worden verrekend?
4.14 De navorderingsaanslag
Met het opleggen van de aanslag biedt de inspecteur in beginsel aan de belastingplichtige de rechtszekerheid dat met het betalen van de aanslag de belastingheffing over het tijdvak/tijdstip is afgerond
Dus, waarom is in 16 AWR de hoofdregel neergelegd en welke hoofdregel?
Op die hoofdregel zijn nogal wat uitzonderingen. Wetgever heeft telkens een afweging gemaakt tussen de rechtsgelijkheid van een juiste materiële belastingheffing en de rechtszekerheid voor de belastingplichtige
4.15 De grondslag voor navorderen
Wat voor 3 situaties zijn in 16 lid 1 AWR genoemd?
2. De aanslag is ten onrechte tot een te laag bedrag vastgesteld
3 Een in de belastingwet voorziene vermindering, ontheffing of heffingskorting is ten onrechte of tot een te hoog bedrag verleend
Onderscheid 2 situaties.
Wat als de constatering dat ten onrechte geen aanslag is opgelegd plaatsvindt VOOR het einde van de aanslagtermijn ex 11 lid 3 AWR?
EN NA het einde van de aanslagtermijn?
Tweede situatie, dus erna: dan KAN een navorderingsaanslag worden opgelegd, als aan de voorwaarden van 16 AWR is voldaan.
4.16 Een nieuw feit
Hiervoor werden de 3 situaties uit artikel 16 AWR beschreven. De volgende voorwaarde voor navorderen is dat de inspecteur beschikt over 'enig feit' dat grond oplevert voor het vermoeden dat een aanslag ten onrechte achterwege is gelaten etc.
Dus de inspecteur kan NIET navorderen op basis van (noem 2 situaties)?
2. Een nieuw inzicht in de wetstoepassing, ook niet als dit inzicht is gebaseerd op nieuwe rechtspraak.
Het beschikken over enig feit is niet voldoende voor de inspecteur.
waar moet het om gaan?
De rechtsgrond van het nieuwe feit is het bieden van rechtszekerheid aan de belastingplichtige. Het beschermen van het bij de belastingplichtige gewekte vertrouwen is het uitgangspunt
Behalve door de eis van het nieuwe feit, kan de inspecteur zijn bevoegdheid tot navordering ook verspelen ingevolge de algemene beginselen van behoorlijk bestuur. Omschrijf
Of wegens het vertrouwensbeginsel: zo mag de inspecteur NIET terugkomen op een besluit geen navordering op te leggen, zodra hij dit besluit aan de belanghebbende kenbaar heeft gemaakt.
4.17 Een ambtelijk verzuim
Wat wordt daaronder verstaan?
4.18 Wanneer is een feit nieuw?
Vanaf welk moment is een feit 'nieuw' in de zin van art. 16 AWR?
Er zijn 2 momenten waarop kan worden gesteld dat de aanslag is vastgesteld. Welke?
2. Het juridische moment van de aanslagvaststelling, zoals bedoeld in 5 AWR: dagtekening van aanslagbiljet
De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:
- Een unieke studie- en oefentool
- Nooit meer iets twee keer studeren
- Haal de cijfers waar je op hoopt
- 100% zeker alles onthouden
