ONDERDEEL 10 Boete en strafrecht
33 belangrijke vragen over ONDERDEEL 10 Boete en strafrecht
15.1 Inleiding
Wat is een bestuurlijke boete?
Wat geldt in dit hoofdstuk m.b.t de bp?
15.2 Het bestuursorgaan legt de boete op
Wat is het bijzondere aan de bestuurlijke boete?
Dat de inspecteur een boete mag opleggen en niet de rechter is geaccepteerd omdat de rechter toch zo nodig het laatste woord heeft.
- Hogere cijfers + sneller leren
- Niets twee keer studeren
- 100% zeker alles onthouden
Voor mijn 1e tentamen haalde ik een 6. Toen ben ik gaan zoeken naar manieren om beter te leren en ben ik Study Smart tegen gekomen. Sindsdien heb ik een 9,0 - 8,0 - 7,6 - 8,0 - 8,0 gehaald. Ik raad het echt íédereen aan die het maar horen wil. Ik ben er zo blij mee!!
Met mijn oude methode was ik geslaagd voor maar 3 van de 8 vakken. Sinds ik mijn aantekeningen digitaal maak in study smart, ben ik voor alle vakken de éérste keer geslaagd. StudySmart neemt voor mij de stress van slagen of niet slagen weg.
Door StudySmart gaat het op zo veel vlakken beter met mij. Eerst had ik continu studiestress en ik had nergens tijd voor. Nu voel ik mij rustig en zelfverzekerd (door gebruik van het programma). Eerst haalde ik meestal een 7, nu vaak een 8 of zelfs een 9.
Hey Chris, ik wil je echt hartelijk danken voor het ontwikkelen van het platform. Ik haalde hiervoor altijd rond de 6/10 voor m'n tentamens, nu een 8,6, een 7,9 en een 7,6!!
Sinds ik Study Smart gebruik, is mijn gemiddelde 1 punt gestegen. Ik heb zelfs een statistisch vak met een 10/10 afgerond terwijl ik slecht ben in statistiek. Nu volg ik extra vakken omdat vorig jaar zo goed ging door Study Smart. Veel dank!
Sinds ik ben gaan leren met StudySmart ben ik geslaagd voor al mijn examens!!! Geen herexamens!! Eerst was ik al blij met een voldoende en nu haal ik alleen maar goede cijfers. Veel dank!
Ik heb alle vakken die ik met Study Smart heb geleerd gehaald. Met rechten ben ik van een 5 naar een 8 gegaan! Ik weet nu zeker dat ik al mijn vakken gewoon ga halen.
Ik dacht altijd dat ik goed studeerde. Mijn cijfers waren ook prima. Ik had mij nooit kunnen voorstellen dat ik zo veel beter en sneller zou studeren door het toepassen van deze vaardigheden.
Ik voel mij voor het eerst 100% zeker over de manier waarop ik leer. Ik heb nu het complete overzicht en de structuur die ik nodig had
Door Study Smart kreeg ik weer plezier in het studeren en haalde ik direct betere cijfers. Alles ging ineens beter. Ik raad Study Smart enorm aan aan scholieren en studenten.
Met dit plaform kan ik super snel en gestructueerd studeren. Ik ben nooit meer de weg kwijt in de stof of in mijn aantekeningen en maak veel sneller goede samenvattingen.
Eerst waren mijn aantekeningen een zooitje. Nu gebruik ik Study Smart en studeer ik super gestructureerd. Het helpt mij om tijd te besparen waardoor ik ook andere dingen kan doen die ik belangrijk vind.
Leerlingen die met het systeem hebben gewerkt hebben gewoon een beter resultaat behaald. Het systeem past alle leertrucjes zo toe, dat zowel de kinderen die goed scoren, maar ook zij die minder scoren, aan hun trekken komen.
Hey Chris, ik wil je enorm bedanken. Het vak waar ik vorig jaar nog net een 5,5 voor haalde, heb ik nu voor ditzelfde vak maar liefst een 9,7 gehaald! Mede dankzij jouw methode! Heel erg bedankt!
Het grootste effect is dat mijn kind veel enthousiaster is over school! Elke ouder wilt graag dat zijn kind het goed doet op school, en Study Smart draagt daar aan bij.
Dankzij StudySmart heb ik vorig jaar al mn examens gehaald en ook veel betere punten gehaald. Maar bovenal heb ik nu gewoon een heel goede studiemethode onder de knie, waarmee ik zeker weet dat ik de rest van mijn studie gewoon ga halen.
Staat tegen de bestuurlijke boete bezwaar en beroep open?
15.3 De bronnen van het bestuurlijke boeterecht
Welke?
Op landelijk niveau: Awb en AWR.
15.4 Bestuurlijke boete is straf
Wat heeft de HR - in navolging van het EHRM - geoordeeld hieromtrent?
De in het art. Opgenomen waarborgen gelden hiermee ook voor het opleggen van de fiscale boete.
Dat het opleggen van een bestuurlijke boete als een daad van strafvervolging geldt (a criminal charge) geldt overigens niet dat automatisch...
Vul aan
Indirect is die invloed er wel door wetgeving en rechtspraak waarborgen uit het straf(vorderings)recht ook toe te kennen aan degene die een boete opgelegd krijgt.
15.7 De beboetbare gedragingen - verzuimboeten en vergrijpboeten
De meeste beboetbare gedragingen zijn te vinden in H VIIIA AWR.
Ook in 10a AWR. En in de heffingswetten.
Waarin zijn de fiscale bestuurlijke boeten onderverdeeld en noem de artikelen
De ernst wordt duidelijk gemaakt met deze benamingen. De wettelijke boetemaxima zijn daarmee in overeenstemming.
15.8 Verzuimboeten - geen of te late aangifte (aanslagbelastingen)
Art. 67a AWR geeft de boete weer die kan worden opgelegd wegens het niet tijdig doen van de aangifte voor een aanslagbelasting.
Wanneer is een aangifte niet tijdig?
De boetebepaling geldt zowel voor het te laat indienen van de aangifte, als het helemaal niet indienen.
Hoe wordt het niet of niet tijdig doen van de aangifte voor een aanslagbelasting aangemerkt?
Met de hoogte van de verzuimboete wordt het belang van de aangifte bij aanslagbelastingen onderstreep, want een tijdige aangifte is belangrijk voor een goed verloop van het heffingsproces.
De inspecteur kan niet zomaar een boete opleggen.
Wat moet hij EERST doen?
Kortweg gezegd: zonder aanmaning geen verzuimboete,
Zie par 21 BBBB beleidsregels (ook over hoogte).
15.9 Verzuimboeten - geen, te late, onjuiste of onvolledige aangifte (aangiftebelastingen)
Waar vind ik de regels?
De boete kan nog rechtsgeldig worden opgelegd binnen 1 jaar na afloop betreffende aangiftetijdvak.
15.10 Verzuimboeten - geen, onvolledige of te late betaling (aangiftebelastingen)
Waar vind ik de regels?
Maximaal 6709,-.
Let nog op 7.1 LI: betalingsmoment.
In de voor de betalingsverzuimen vastgestelde beleidsregels wordt een onderscheid gemaakt tussen 2 aspecten. Welke?
2. Betaalverzuim wegens gebleken onjuistheden (ivm een te lage aangifte), par 24 BBBB
Wat als op het moment van doen en betalen van de aangifte niet alle aangegeven belasting (tijdig) is betaald?
Waar ziet 24 BBBB op, anders dan 23 BBBB?
Deze par ziet op de situaties waarin de inspecteur niet via het periodieke betalingspatroon, maar pas later constateert dat bp de belasting niet, gedeeltelijk niet of niet binnen de termijn heeft afgedragen of voldaan, omdat er te weinig belasting is aangegeven.
Anders gezegd: de inspecteur constateert dat de materiële belastingschuld door de bp of ihp onvoldoende is geformaliseerd.
Wanneer kan de boete van 67c AWR worden opgelegd (uiterlijk)?
15.11 Vergrijpboeten - informatieverplichting 10a AWR
10a AWR is een verplichting om op eigen initiatief de inspecteur van informatie te voorzien, buiten de regulier aangiften om. Belangrijkste voorbeeld: de suppletieplicht voor de OB.
Wat is het gevolg van het niet nakomen van deze verplichting?
Maar wanneer het aan opzet of grove schuld van de bp of ihp is te wijten, dan is dit een vergrijp met max boete van 100% van belasting die door niet nakomen niet is/zou zijn geheven.
Zie 28a t/m 28e BBBB voor hoogte boetes en beleid
15.13 Vergrijpboeten - (primitieve) aanslag
Is er ook een boete voor de definitieve/primitieve aanslag?
15.14 Vergrijpboeten - navorderingsaanslag
De reikwijdte van 67e AWR, de boete bij navordering, is groter dan die van 67d AWR. Illustreer.
Navordering daarentegen, en dus ook de boete daarbij, is niet alleen aan de orde als een aanslag tot een te laag bedrag is vastgesteld, maar ook in andere situaties waarbij de beboetbare gedraging tot gevolg heeft dat te weinig belasting wordt geheven.
Het ten onrechte achterwege blijven van een aanslag kan het gevolg zijn van een onjuiste of onvolledige aangifte.
Waar kan het nog meer en gevolg van zijn?
Vgl de gronden voor navordering, genoemd in 16 AWR.
(NB grove schuld geldt hier ook, dus niet alleen (vw) opzet).
15.15 Zwartsparen
Er komt aan het licht dat iemand geld buiten het zicht van de inspecteur houdt, middels buitenlandse rekening.
Wat kan daartegen worden gedaan?
Het is meestal in het buitenland, een spaarrekening.
Over de opbrengst wil men dan geen belasting betalen, rente vaak.
max boete 300% van de daarover verschuldigde belasting zoals deze bij de (navorderings)aanslag is vastgesteld
De inspecteur moet bij het opleggen van de boete tegen zwartsparen met nog iets rekening houden. Met wat?
15.16 Vergrijpboeten - naheffingsaanslag
Waar vind ik deze in de wet?
Wat is een bijzonderheid?
Deze geldt voor iedereen aan wie een naheffingsaanslag kan worden opgelegd. Dus wanneer als gevolg van het niet naleven van bepalingen van de belastingwet door een ander dan de bp/ihp te weinig belasting is geheven, kan de boete aan die ander worden opgelegd. Zie 20 lid 2 AWR, 2e volzin.
Bestanddelen die correct zijn aangegeven en betaald worden niet in de grondslag gerekend.
15.19 Toerekening van wetenschap aan anderen
In hoeverre mag het handelen of nalaten van personen die door de bp of ihp zijn ingehuurd (belastingadviseur etc) aan hem worden toegerekend?
Wat heeft de HR daarover gezegd?
Let op! Dit betekent NIET dat het inschakelen van een derde de bp-ihp altijd vrijwaart. Dan moet de inspecteur wel overtuigend aantonen..
Waar is de hoogte van de strafrechtelijke boete vastgelegd in de wet?
Voor het delict van 69 AWR - opzettelijk onjuiste aangifte - kan de strafrechter een boete opleggen van max 100% va de te weinig geheven belasting, indien hoger dan bedrag van 23 Sr.
En voor zwartsparen max boete 300%, 69 lid 2 AWR
De contactambtenaar heeft in beginsel de keuze om een delict door de inspecteur af te laten doen met een bestuurlijke boete, dan wel zelf een strafbeschikking op te leggen dan wel de zaak ter vervolging aan te brengen bij het OM. Zie 76 lid 1 en 2 en 80 lid 2 AWR.
Waar is deze keuze op gebaseerd?
Wanneer is er géén keuze meer voor de contactambtenaar?
Dan zendt de contactambtenaar de processenverbaal van de FIOD aan de OvJ die over de afdoening beslist. De OvJ kan een vervolging instellen, zaak seponeren of terugsturen naar contactambtenaar om alsnog een strafbeschikking uit te vaardigen, zie 80 lid 3 AWR.
Wat is een belangrijk kenmerk van de delictsomschrijving van een fiscaal misdrijf (69 AWR), anders dan bij de overtredingen van 68 AWR?
De bewijslast voor de opzettelijkheid (naast die van de verweten gedraging zelf) ligt op de OvJ.
16.19 Opsporing
De FIOD is een van de bijzondere opsporingsdiensten die belast zijn met de opsporing van fiscale strafbare feiten.
Daarnaast 80 lid 1 AWR, ambtenaren van de RijksBD. (BOA's).
Vanaf het momet dat een dwangmidde is ingezet, berust de leiding bij de OvJ.
Als het opsporingsonderzoek begint, hoe wordt dan de opsporende belastingambtenaar genoemd en de bp/iph?
Als verdachte wordt beschouwd: degene ten aanzien van wie uit f&o en redelijk vermoeden van schuld aan enig strafbaar feit voortvloeit, 27 lid 1 Sv.
Waarom is het van groot belang dat vaststaat in welke hoedanigheid aan een belanghebbende vragen worden gesteld?
Stelt hij zijn vragen in het kader van de strafrechtelijke opsporing en vervolging van een fiscaal delict, dan heeft de aangesprokene een zwijgrecht.
Wat als de opsporingsambtenaar vergeet de cautie te geven?
Men spreekt dan van onrechtmatig verkregen bewijs.
Opsporingsbevoegdheden zijn bevoegdheden die tegenover een verdachte gebruikt mogen worden.
Mogen ze ook worden gebruikt bij een administratieve controle?
Nee, dat mag niet.
Wanneer bijvoorbeeld een ondernemer bij een controle weigert om bepaalde boeken of bescheiden ter inzage te geven, kan dit niet worden afgedwongen door deze in beslag te nemen. De controleambtenaar kan dan alleen het weigeren van de inzage van zijn verslag opnemen.
De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:
- Een unieke studie- en oefentool
- Nooit meer iets twee keer studeren
- Haal de cijfers waar je op hoopt
- 100% zeker alles onthouden
