Startpagina / Samenvattingen / Class notes - ADVA / dorminey-fraude-van

Business Models - Dorminey et al. (2012)

Q: Wat is de doelstelling van het artikel? Dorminey 'The evolution of fraud theory'?

Dorminey ontwikkelt een meta-model voor fraude dat verder gaat dan de traditionele fraudedriehoek, zodat fraude beter kan worden begrepen, voorkomen en opgespoord .

Q: Wat is de Triangle of Fraud Action van Dorminey?

De Triangle of Fraud Action kijkt naar de daad van fraude : Act: het plegen van de fraude. Concealment: het verbergen van de fraude. Conversion: het benutten van de opbrengst.

Q: Wat betekent Dorminey voor de verantwoordelijkheid van de accountant?

Dorminey laat zien dat de accountant breder moet kijken dan alleen de fraudedriehoek . Ook gedrag, integriteit, organisatiecultuur en de triangle of fraud action zijn belangrijk. Dit leidt tot gerichte werkzaamheden, zoals: JET (Journal Entry Testing): controle van journaalposten. MOOC (Management Override of Controls): controle op het doorbreken van interne beheersingsmaatregelen door het management. Extra aandacht voor schattingen en ongebruikelijke transacties .

Q: Staat aandacht voor cultuur en integriteit al in de controlestandaarden?

Ja. NV COS 240: management moet zorgen voor een cultuur van integriteit en ethisch gedrag . NV COS 315: de accountant beoordeelt de control environment , waaronder cultuur, governance en integriteit.

Q: Wat is de kernboodschap van Dorminey?

De traditionele fraudedriehoek is onvoldoende. Door ook gedrag, motivaties en organisatiecultuur mee te nemen, kan de accountant frauderisico's beter inschatten en gerichter controleren.

13 belangrijke vragen over Business Models - Dorminey et al. (2012)

Wat is de doelstelling van het artikel? Dorminey "The evolution of fraud theory"?

Dorminey ontwikkelt een meta-model voor fraude dat verder gaat dan de traditionele fraudedriehoek, zodat fraude beter kan worden begrepen, voorkomen en opgespoord.

Waarom is management override een verplicht frauderisico (NV COS 240)?

Dit is te relateren aan opportunity, aangezien het management in een bijzondere positie zit van leidinggeven en beïnvloeden, met de mogelijkheid van het doorbreken van controls.

Waarom vindt Dorminey de traditionele fraudedriehoek onvoldoende?

Dorminey vindt de traditionele driehoek onvoldoende om de moderne fraude te detecteren. Denk aan de CEO's die geen financiële druk voelen maar toch fraude plegen. De traditionele driehoek gaat over de eigenschappen van de dader, maar niet van de daad zelf. Hij voegt daarom een nieuwe invalshoek toe, waarbij er naar de act zelf wordt gekeken.

Wat is de Triangle of Fraud Action van Dorminey?

De Triangle of Fraud Action kijkt naar de daad van fraude:

Act: het plegen van de fraude.
Concealment: het verbergen van de fraude.
Conversion: het benutten van de opbrengst.

Hoe kijkt Dorminey naar de traditionele fraudedriehoek?

'Dorminey vervangt rationalisatie door integriteit als voorspellende factor. Hoge druk + hoge gelegenheid + lage integriteit = hoog frauderisico
'De integriteit wordt beïnvloed door de omgeving van de fraudeur. --> ABC-model: A = individu; B = interne omgeving; C = integriteitscultuur organisatie.
'Daarnaast is druk breder dan geldnood. Het kan bijvoorbeeld ook gaan om ego en statusbehoud. Dit verklaart waarom rijke topmanagers frauderen.

Welke maatregelen noemt Dorminey om fraude te voorkomen en te bestrijden?

'- preventieve maatregelen (opportunity verminderen)
'- afschrikking (fraudeur is bang voor 2 dingen: betrapt worden en gestraft worden)
-Detectieve maatregelen: sporen fraude op

Doordat de fraudeur ook bang is om betrapt en gestraft te worden, hebben de detectieve maatregelen ook een preventieve werking.

De interne beheersmaatregelen van de klant zijn detectieve maatregelen --> standaard 315

Wat betekent Dorminey voor de verantwoordelijkheid van de accountant?

Dorminey laat zien dat de accountant breder moet kijken dan alleen de fraudedriehoek. Ook gedrag, integriteit, organisatiecultuur en de triangle of fraud action zijn belangrijk.
Dit leidt tot gerichte werkzaamheden, zoals:

JET (Journal Entry Testing): controle van journaalposten.
MOOC (Management Override of Controls): controle op het doorbreken van interne beheersingsmaatregelen door het management.
Extra aandacht voor schattingen en ongebruikelijke transacties.

Wat zou je op basis van Dorminey toevoegen aan de controlestandaarden?

Waar je wel aan kan denken is aan het beoordelen van de ‘soft skill’ van de organsatie en de mensen. Hiertoe zijn wij als accountant niet voldoende opgeleid; dit gaat veel meer over psycohologische aspecten. Als tip zou je dan wel mee kunnen geven dat het goed is om bij bepaalde risicovolle klanten een forensisch specialist bij de controle aan te haken. Die zijn hiertoe wel getraind en stellen hele andere vragen waardoor hele andere factoren beoordeeld worden die aanleiding kunnen geven tot frauderisico’s. Overigens, verschillende instanties adviseren ook forensische expertise mee te nemen bij de controle.

Staat aandacht voor cultuur en integriteit al in de controlestandaarden?

Ja.

NV COS 240: management moet zorgen voor een cultuur van integriteit en ethisch gedrag.
NV COS 315: de accountant beoordeelt de control environment, waaronder cultuur, governance en integriteit.

Wat is de kernboodschap van Dorminey?

De traditionele fraudedriehoek is onvoldoende. Door ook gedrag, motivaties en organisatiecultuur mee te nemen, kan de accountant frauderisico's beter inschatten en gerichter controleren.

Is de accountant verantwoordelijk voor het ontdekken van (materiële) fraude?

Nee. De accountant is verantwoordelijk voor het verkrijgen van een redelijke mate van zekerheid en het identificeren en inschatten van frauderisico's (NV COS 240). Door inherente beperkingen, zoals samenspanning, management override en verhulling, kan materiële fraude onopgemerkt blijven. De accountant kan fraude vermoeden of signaleren, maar stelt niet juridisch vast dat fraude is gepleegd.

Licht de verschillende aspecten van de fraudedriehoek toe. Kun je deze toepassen op de casus vanuit het perspectief van de directie?

Druk (pressure): winstdoelen, bonus, continuïteit, convenanten of beursgang.

Gelegenheid (opportunity): management override, zwakke AO/IB, veel bevoegdheden.

Rationalisatie (rationalization): "ik doe het voor het bedrijf", "het is tijdelijk", "iedereen doet het".

"Moeten pressure, opportunity en rationalization altijd alle drie aanwezig zijn om fraude te laten plaatsvinden?"

Volgens de traditionele fraudedriehoek van Cressey wel: druk, gelegenheid en rationalisatie moeten alle drie aanwezig zijn. In de praktijk ziet Dorminey echter dat opportunity (gelegenheid) het belangrijkste element is. Zonder gelegenheid kan fraude niet plaatsvinden. Er zijn bovendien predators: fraudeurs die actief op zoek gaan naar kansen om fraude te plegen. Bij hen is er niet altijd sprake van duidelijke financiële druk of rationalisatie, maar ze maken bewust gebruik van de gelegenheid.

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

ADVA

Bekijk samenvatting

Een unieke studie- en oefentool
Nooit meer iets twee keer studeren
Haal de cijfers waar je op hoopt
100% zeker alles onthouden

Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.

Studiemateriaal generieke omslagafbeelding

Business Models - Dorminey et al. (2012)

13 belangrijke vragen over Business Models - Dorminey et al. (2012)

Wat is de doelstelling van het artikel? Dorminey "The evolution of fraud theory"?

Waarom is management override een verplicht frauderisico (NV COS 240)?

Waarom vindt Dorminey de traditionele fraudedriehoek onvoldoende?

Wat is de Triangle of Fraud Action van Dorminey?

Hoe kijkt Dorminey naar de traditionele fraudedriehoek?

Welke maatregelen noemt Dorminey om fraude te voorkomen en te bestrijden?

Wat betekent Dorminey voor de verantwoordelijkheid van de accountant?

Wat zou je op basis van Dorminey toevoegen aan de controlestandaarden?

Staat aandacht voor cultuur en integriteit al in de controlestandaarden?

Wat is de kernboodschap van Dorminey?

Is de accountant verantwoordelijk voor het ontdekken van (materiële) fraude?

Licht de verschillende aspecten van de fraudedriehoek toe. Kun je deze toepassen op de casus vanuit het perspectief van de directie?

"Moeten pressure, opportunity en rationalization altijd alle drie aanwezig zijn om fraude te laten plaatsvinden?"

Samenvattingen die gerelateerd zijn aan Business Models - Dorminey et al. (2012)

Class notes - ADVA

Bestuurlijke informatieverzorging in perspec…

Grondslagen van Auditing en Assurance

Handboek Jaarrekening / 2011 Toepassing Van …

De kern van de administratieve organisatie

Praktisch Belastingrecht 2014-2015 Theoriebo…

Handboek jaarrekening 2015

Boekhouden geboekstaafd 3 theorieboek

Financieel Management en financiering

De kern van de administratieve organisatie

management accounting berekenen, beslissen, …

Handboek Jaarrekening 2020 Toepassing van de…