Inkomstenbelasting (inkomensheffing). 93 vragen, beantwoord

Beschrijf waarover binnenl en buitenl bplichtigen belastingplichtig zijn

Binnenlands belastingplichtigen zijn voor hun gehele inkomen (wereldinkomen) in Nederland belastingplichtig.

Buitenlands belastingplichtigen zijn alleen in Nederland belastingplichtig voor inkomen dat een bepaalde band met Nederland heeft.

Stel, het is onduidelijk wat de woonstaat is. Dan moet je beoordelen naar de omstandigheden. Wat is de belangrijkste omstandigheid? Enwelke vragen stel je?

De belangrijkste omstandigheid die bepaalt waar iemand woont is waar het middelpunt van zijn of haar leven is. Om te kunnen beoordelen welk land het middelpunt vormt, zijn de antwoorden op de volgende vragen van belang:
- waar woont de partner van de belastingplichtige?
- waar wonen de minderjarige kinderen van de belastingplichtige?
- waar werkt de belastingplichtige?
- waar neemt de belastingplichtige deel aan het verenigingsleven?
- hoeveel dagen per jaar verblijft de belastingplichtige in iedere woning?

Welk gevaar dreigt bij mensen die in NL wonen en behalve binnenlands inkomen ook inkomen uit het buitenland hebben?

Wat is de hoofdregel?

Dubbele belastingheffing.

De hoofdregel is namelijk dat een binnenlands belastingplichtige zijn inkomen, waar ter wereld ook verdiend, moet aangeven in de aangifte inkomstenbelasting. Maar het buitenland zou ook kunnen heffen over het inkomen dat wordt verdiend in hun land.

Wat hebben landen gedaan om dubbele belastingheffing te voorkomen?

Om dit te voorkomen hebben heel veel landen belastingverdragen met elkaar gesloten. In de meeste verdragen is afgesproken dat het land waar de inkomsten worden verdiend mag heffen, en dat het andere land dubbele heffing voorkomt, bijvoorbeeld door die inkomsten vrij te stellen. In het belastingverdrag tussen Nederland en Frankrijk is afgesproken dat Frankrijk mag heffen over de huuropbrengst over het Franse vakantiehuis en dat Nederland dat inkomensbestanddeel vrijstelt zodat er maar één keer belasting over het rendement op het vakantiehuis wordt geheven

Er geldt een progressief schijventarief in de IB. Waar is dat een invulling van?
En waarvoor geldt die stijging?

De inkomsten in box 1 worden tegen progressief tarief belast. Dit betekent dat naarmate het inkomen stijgt een steeds hoger percentage aan belasting moet worden betaald. Die stijging geldt overigens niet voor iedere stijging, maar per schijf. Dit progressieve tarief is een invulling van het draagkrachtbeginsel: de sterkste schouders moeten de zwaarte lasten dragen.

Wat voor premies hoeft iemand die de AOW leeftijd heeft bereikt, niet meer te betalen?

Een AOW-gerechtigde hoeft geen premies AOW en ANW meer te betalen; alleen nog premies Wlz van 10,86% en het IB-tarief van 8,17%.

(Dus is de eerste schijf 19,03%, lager dus) voor AOW-gerechtigden

Het tarief van box 2 is OOK progressief, kent 2 schijven. En hoe zit het met box 3? Hoe wordt het antwoord, ook wel genoemd?

1 tarief, 36% over inkomen uit sparen en beleggen.

Een vast tarief wordt ook wel een proportioneel tarief genoemd.

Er is een rangorderegeling in de IB. Hoe zit dat

Als een bepaalde inkomst tot een box behoort, telt het niet meer mee voor een andere box. De regel is dat eerst wordt gekeken of de inkomsten tot box 1 behoren. Is dat niet het geval dan wordt beoordeeld of het in box 2 valt en behoort het daar ook niet toe dan zou het mogelijk in box 3 kunnen vallen. Is dat ook niet het geval dat is het voordeel niet belast met inkomstenbelasting

Als het inkomen een bepaald bedrag niet overstijgt, bestaat er recht op:

Een heffingskorting die in mindering komt op het bedrag van de verschuldigde belasting

Overigens, de meest voorkomende heffingskortingen zijn de algemene heffingskorrting en de arbeidskorting.

Wanneer is sprake van winst uit onderneming?

De eerste inkomensbron van box 1 die in de Wet IB wordt genoemd is de ‘winst uit onderneming’. De belastingplichtige moet daarvoor dus een ondernemer zijn. Er is sprake van ondernemerschap als een natuurlijk persoon als zelfstandige met behulp van een organisatie van arbeid en kapitaal duurzaam deelneemt aan het economisch verkeer met het doel winst te behalen. Die winst moet ook redelijkerwijs te verwachten zijn.

In de opstartfase worden vaak meer kosten gemaakt dan opbrengsten behaald. Dus in het begin kan het moeilijk zijn om in te schatten of er sprake is van een onderneming.

Wat voor oplossing heeft de wetgever hiervoor getracht te bieden?

De wetgever heeft geprobeerd hier een oplossing voor te bieden: als een activiteit in de beginjaren een verlies oplevert en de Belastingdienst twijfelt of de activiteit wel een onderneming kan worden, wordt dit verlies nog niet als een aftrekpost geaccepteerd, maar wel ‘bewaart’. Als de activiteit binnen vijf jaren alsnog uitgroeit tot een winstgevende onderneming, dan mogen de negatieve resultaten van de voorgaande jaren alsnog op de winst in mindering worden gebracht.

Bij een VOF, wie is dan bplichtig?

De vennoten. Niet de VOF zelf. De vennoten moeten hun aandeel in de winst aangeven als winst uit onderneming

Hoe lang moet de administratie worden bewaard?

Minimaal 7 jaar

Wanneer heeft een ondernemer recht op investeringsaftrek?

Als deze voor meer dan 2900 aan bedrijfsmiddelen aanschaft in een jaar

De KIA is een aftrekpost... (vul aan)

Op de winst

Geldt altijd recht op investeringsaftrek? Wanneer niet?

Voor sommige investeringen bestaat geen recht op investeringsaftrek. Bijvoorbeeld wanneer het bedrijfsmiddel minder dan € 450 kost of als het om een bedrijfsmiddel gaat dat niet een typische ondernemingsinvestering is. Dus wel voor een bestelbus, maar niet voor een personenauto.

Wat als de partner meewerkt, is voor hem of haar ook een aftrekpost?

Het komt regelmatig voor dat de partner van de ondernemer werkzaamheden verricht voor het bedrijf. Als de partner meer dan 525 uur per jaar werkt heeft de ondernemer recht op meewerkaftrek. Afhankelijk van het aantal uren per jaar varieert de meewerkaftrek tussen 1,25% en 4% van de winst. Indien de meewerkende partner stel 1000 uren per jaar voor de onderneming werkt kan de ondernemer 2% van de winst in mindering brengen op de aan te geven winst uit onderneming.

Stel, een ondernemer stopt met het bedrijf. Hoe wordt dit genoemd en welke 4 manieren?

Als een ondernemer stopt met zijn bedrijf wordt dit het staken van een onderneming genoemd. Dat kan op meerdere manieren: - de ondernemer draagt zijn onderneming over aan een bedrijfsopvolger, - de ondernemer wil zijn onderneming niet meer voortzetten in zijn eenmanszaak, maar wil verder gaan in een besloten vennootschap. - de ondernemer stopt met zijn werkzaamheden zonder dat de onderneming wordt voortgezet of - de ondernemer komt te overlijden. In al deze gevallen wordt de onderneming door de betreffende ondernemer gestaakt. Na deze vier gevallen zal hij geen winst uit onderneming meer aangeven.

Wat valt onder stille reserve, wat ook wel meerwaarde wordt genoemd in het boek?

Als een bedrijf wordt overgedragen zou het kunnen dat er op de balans een bedrijfsmiddel staat, zoals het bedrijfspand, dat meer waard is dan waarvoor het pand op de balans staat. Dit waardeverschil wordt de meerwaarde of stille reserve genoemd.

Als een bedrijf wordt overgedragen zal er vaak ook goodwill zijn. Wat is dat

Als het bedrijf wordt voortgezet zal er vaak ook goodwill zijn. Goodwill is een bedrag dat een overnemer betaalt omdat een lopend bedrijf wordt overgenomen dat al een klantenbestand heeft opgebouwd en die misschien al jaren winst maakt. De overnemer profiteert dus van de inspanningen van zijn voorganger. Het bedrag dat daarvoor wordt betaald is de goodwill.

Stel, persoon X draagt zijn bedrijf over. Wat doet hij met de aangifte?

En, hoe zit het met stakingsaftrek?

Als een ondernemer zijn bedrijf overdraagt dan zal hij dat jaar nog eenmaal winst uit onderneming aangeven. Die winst zal bestaan uit de ‘gewone’ winst die met de bedrijfsuitoefening in dat laatste jaar is gemaakt en de stakingswinst. Op deze stakingswinst kan de ondernemer een stakingsaftrek in mindering brengen van € 3.630

Onder loon voor de loonbelasting valt niet alleen het loon uit een dienstbetrekking zoals het normale maandloon en het vakantiegeld. Wat behoort er nog meer toe?

Tot de inkomsten die onder de loonbelasting vallen behoren ook pensioen- en AOW-uitkeringen en de uitkeringen op grond van sociale verzekeringswetten zoals de Werkloosheidswet (WW) en de Ziektewet (ZW) en ZW).

Voor een werknemer is er maar één aftrekpost die in mindering kan worden gebracht op het aan te geven loon: welke is dat

De reisaftrek

Alleen als een werknemer meer dan 10 km enkele reis met het openbaar vervoer moet reizen om naar het werk te kunnen en deze kosten door de werknemer zelf betaald moeten worden dan heeft hij recht op reisaftrek. De omvang van de reisaftrek is afhankelijk van de enkele reisafstand en het aantal dagen per week dat wordt gereisd met het openbaar vervoer. Om een idee van de reisaftrek te krijgen: het maximale bedrag aan reisaftrek is € 2.609

Wanneer kan sprake zijn van inkomsten uit een bron?

Alleen als een opbrengst binnen het economische verkeer is ontstaan. Dus bijv kleine verdienssten of een hobby: nee, geen deelname aan economisch verkeer dus geen bron van inkomen

Er moet een bron van inkomen zijn. De inkomsten die iemand geniet, vloeien fiscaal gezien voort uit een bron van inkomen als aan de volgende drie voorwaarden is voldaan:

1) er worden wzh verricht ih economische verkeer
2) het doel is om voordeel te behalen en
3) dit voordeel is ook redelijkerwijs te verwachten

(objectieve voordeelsverwachting: Wil er sprake zijn van een bron van inkomen dan moet het de bedoeling zijn om een voordeel te behalen en dit voordeel moet bovendien redelijkerwijs te verwachten zijn.)

Hoe zit het met meedoen aan de staatsloterij?

Wel word GEHOOPT winst te maken, maar er is geen objectieve voordeelverwachting (dus: die winst is niet redelijkerwijs te verwachten).

Dus de evt. Winst = niet belast in de IB, wel belast met kansspelbelasting

Inkomsten uit eigen woning, hoe zit dat?

De inkomsten uit de eigen woning worden voor veruit de meeste woningen gesteld op 0,35% van de WOZ-waarde van de woning. Het zijn dus geen echte inkomsten die aangegeven moeten worden. Daarom wordt dit het eigenwoningforfait genoemd. De WOZ (Waardering Onroerende Zaken) waarde wijzigt overigens elk jaar.

Woning zit in box 1, EW. Hoe zit het met de rente?

Door de woning in box 1 te plaatsen is ook de rente op de hypothecaire lening die is afgesloten om die woning aan te schaffen aftrekbaar. Een hypothecaire lening houdt in dat er een lening wordt verstrekt waarbij de betreffende woning als zekerheid dient.

De bank heeft in principe het recht om het pand te verkopen en met de opbrengst de vordering te innen als de schuldenaar niet aan de aflossingsof rentebetalingsverplichtingen voldoet.

Wanneer is de rente aftrekbaar voor hypo. Leningen na 2013 afgesloten?

Alleen als op de lening ook daadwerkelijk maandelijks wordt afgelost. Moet in max 30 jaar.

Welke genoemde kosten zijn genoemd die aftrekbaar zijn ivm aanschaf EW?

Hypotheekakte en taxatiekosten tbv hypotheek

Een aandachtspunt voor de hypotheekrenteaftrek is ook de bijleenregeling. Wanneer speelt dit?

Dit speelt als een huiseigenaar zijn oude huis met overwaarde heeft verkocht, maar die overwaarde niet helemaal inzet voor de aankoop van een nieuwe woning. De wetgever wil, in het kort gezegd, dat alleen de rente op een lening aftrekbaar is als die lening nodig was voor de aankoop van de woning.

Wanneer sprake van AB, H4 IB?

Tot box 2 behoren de inkomsten uit aanmerkelijk belang. Er is sprake van een aanmerkelijk belang als een belastingplichtige minimaal 5% van de aandelen in een besloten vennootschap heeft

Lees het voorbeeld over de belastingplichtige die kinderen heeft, en waarom zij minder dan 5% hebben, maar toch wel een AB

Een belastingplichtige heeft 88% van de aandelen in een bv. Zijn drie kinderen hebben ieder 4%. Op zich hebben de kinderen ieder minder dan 5%. Maar omdat zij het kind zijn van iemand die wel een aanmerkelijk belang heeft, zegt de Wet op de Inkomstenbelasting dat deze kinderen daardoor toch een aanmerkelijk belang hebben. Dus krijgen zij dividend dan zullen zij daar in box 2 belasting over moeten betalen.

Vanwege wat is het box 2 tarief lager dan het box 1 tarief?
Hoe wordt dit ook wel aangeduid?

Vanwege de samenhang met de vennootschapsbelasting.

Tariefneutraliteit is de naam ervoor

Inkomsten uit AB zijn belast in box 2. Gaat om deze 2:

- dividend en winstuitdelingen (reguliere voordelen)
-winst die is gemaakt bij de verkoop van aandelen in een bv (vervreemdingsvoordelen).

Wat zijn reguliere voordelen en wat zijn vervreemdingsvoordelen?

Tot box 2 behoren dus de dividenduitkeringen, ook wel reguliere voordelen genoemd, en

het resultaat met de verkoop van de aandelen, de vervreemdingsvoordelen.

Divbel: stel, een BV besluit om 20k div. Uit te keren aan haar AB-houder. Dan moet de BV: ..

Wat is Divbel?

Divbel inhouden en afdragen aan de BD.

Deze divbel is een voorheffing op de inkomstenbelastting die over het dividend wordt geheven.

Met opzet inkomsten verzwijgen leidt tot correcties en boetes. Hoe werkt het uit bij het voorbeeld hiervoor, als de BD erachter komt?

Dan wordt:
1- de winst van de BV verhoogd
2- wordt het bedrag alsnog belast in box 2 en;
3- zal ook een boete worden opgelegd wegens het opzettelijk onjuist doen van aangifte.

Hoe werkt het overgangs'recht' (overgangsregeling) naar een nieuw stelsel van box 3?

Die overgangsmaatregel komt er in hoofdlijn op neer dat het stelsel waarin wordt uitgegaan van een forfaitair rendement nog steeds van toepassing is tenzij de belastingplichtige aannemelijk kan maken dat het werkelijke behaalde rendement lager is.

Wat telt wel mee in box 3?

Het gaat vooral om bank- en spaartegoeden, aandelen op de beurs, obligaties, ter belegging aangekochte kunst en de tweede woning. Ook de spaartegoeden en beleggingen in het buitenland tellen mee.

Wat telt niet mee in box 3?

Omdat het gaat om inkomen uit sparen en beleggen behoort niet al het vermogen tot de grondslag van box 3. Dus de woning waarin de belastingplichtige woont, de auto, de caravan, het meubilair, de sieraden voor eigen gebruik en dergelijke tellen allemaal niet mee.

Bezittingen die verband houden met box 1 en box 2 vallen buiten de bezittingen die mee tellen voor box 3.

Wat is het drempelbedrag voor schulden?

3800

Alleen als het totaal van alle schulden meer bedraagt dan € 3.800 wordt het hogere deel als schuld voor box 3 meegenomen.

Wat heeft de HR in 2021 geoordeeld?

dat het in strijd is met de Grondwet wanneer de Belastingdienst over een forfaitair rendement belasting gaat heffen als het in werkelijk behaalde rendement lager is.

Het heeft tijd nodig om tot nieuwe wetgeving te komen. Dus wat heeft de Belastingdienst bepaald? Hoe heet deze regeling?

Omdat het tijd nodig heeft om tot nieuwe wetgeving te komen is bepaald dat de Belastingdienst de berekening van het box 3 inkomen mag maken zoals hierboven is toegelicht, maar als een belastingplichtige aannemelijk kan maken dat het in werkelijkheid behaalde rendement op het vermogen lager is dan wat nu wordt geacht aan rendement te zijn behaald, moet de belastingheffing naar beneden worden aangepast. Dit wordt een tegenbewijsregeling genoemd

Het zijn van AB-houder kan buiten box 2 ook van belang zijn voor box 1 en 3. Welke 3 aspecten moet je kennen?

- de gebruikelijkloonregeling - de terbeschikkingstellingsregeling - boxhopping

Over de gebruikelijk loon regeling: Wat wil de DGA zichzelf voor loon uitkeren?

Een hoog salaris wordt namelijk ook in de hoogste schijf van box 1 belast. De verleiding kan daarom bij een dga ontstaan om zich juist een te laag salaris te geven waardoor het loon in de lage schijf van box 1 wordt belast.

Er zijn bedragen die de BV niet aan loon hoeft uit te betalen, en die blijven achter in de BV. Hij is daar ook de adh van. Wat kan er met de bespaarde bedragen gebeuren?

Maar, wat gebeurt nog veel vaker?

De bedragen die de bv niet aan loon hoeft uit te betalen blijven achter in de bv en daar is diezelfde directeur de aandeelhouder van. Hij kan de bespaarde bedragen alsnog aan zich laten uitkeren maar dan bijvoorbeeld als dividend. En dividend wordt in box 2 belast tegen een veel lager tarief dan het hoogste tarief in box 1.

Wat nog vaker gebeurt, is dat de dga geld gaat lenen van zijn eigen bv. Dan hoeft er helemaal geen inkomstenbelasting belasting betaald te worden want geleend geld is geen inkomen. Het moet immers worden terugbetaald.

Onzakelijke loonafspraken met de BV maken, alleen om belasting te besparen, moeten fiscaal worden genegeerd. Daarom is de gebruikelijkloonregeling er in de LB. Gevolg voor DGA:

Als hij zich geen normaal salaris geeft dan wordt hij dus toch belast voor een hoger loon als dat hogere loon objectief gezien passender is bij zijn arbeidsprestatie.

Een ab-houder die een pand verhuurt aan zijn eigen bv of een lening verstrekt:

TBS

In de wet is een bijzondere regeling opgenomen die aan de orde is wanneer een aanmerkelijkbelanghouder vermogen ter beschikking stelt aan zijn bv. Het zal dan gaan om het verstrekken van een lening aan de bv of aan het verhuren van een pand aan de bv.

Beschrijf de situatie dat een AB-houder een kantoorpand heeft en verhuurd aan BV.
En als de verhuurder geen AB heeft, wat dan?

Als een aanmerkelijkbelanghouder een kantoorpand heeft en dit pand verhuurt aan zijn bv, dan zal een bij dat pand passende normale huurvergoeding bij de aanmerkelijkbelanghouder belast zijn in box 1. Deze huur is aftrekbaar bij de bv.

Zo is er evenwicht: bij de betalende partij een aftrekpost en bij de ontvangende partij een belaste bate. Heeft de verhuurder geen aanmerkelijk belang dan hoeft de huur niet aangegeven te worden door de verhuurder. Voor de verhuurder is het verhuurde pand een bezitting dat tot zijn box 3 vermogen behoort

Door de tbs-regeling ontstaat fiscaal gezien een meer gelijke behandeling met iemand die een eenmanszaak heeft.

Hoezo? Ga verder in op het pand

De vergelijking gaat verder: als een belastingplichtige een eenmanszaak heeft en hij heeft een bedrijfspand dat voor de onderneming wordt gebruikt, dan moet de belastingplichtige dit pand op de balans van zijn eenmanszaak zetten. Dat heeft onder andere tot gevolg dat als het bedrijfspand in de toekomst wordt gekocht met veel winst, die boekwinst aangeven moet worden als onderdeel van de winst uit onderneming. Op die meerwaarde zit dus een box 1 claim die wordt geïnd zodra het pand wordt verkocht.

Wat zijn de persoonsgebonden aftrekposten (dus: mogelijkheid om enkele aftrekposten tlv inkomen te brengen die samenhangen met persoonlijk leven van de bpl?)

- Alimentatie aan de ex-partner
- Specifieke zorgkosten
- Giften aan erkende goede doelen
- Premies voor een lijfrente als de belastingplichtige geen of te weinig pensioen heeft opgebouwd.

Alimentatie partner, hoe werkt dit uit fiscaal

Alimentatie aan ex-partner is aftrekbaar. Deeel voor de kinderen niet.

Partner die alimentatie ontvangt, moet dit aangeven als inkomsten uit een periodieke uitkering in box 1.

>tegenover de aftrekpost bij betalende partnter staat dus een belaste inkomst bij ontvangende partner.

Wat is kenmerkend voor specifieke zorgkosten, zoals verpleging in zkhs?

Wat is niet aftrekbaar in dit kader?

De kosten moeten dus wel op de belastingplichtige drukken en moeten ook door de belastingplichtige zijn betaald.

Niet alle kosten die verband houden met ziekte zijn aftrekbaar. Zo zijn de premies voor de ziektekostenverzekering en zorgkosten tot aan het bedrag van het eigen risico van de zorgverzekering niet aftrekbaar.

Let op: kan een persoonsafgebonden aftrek het inkomen in box 1 negatief maken?

De persoonsgebonden aftrek komt in mindering op het inkomen in box 1, maar mag dat inkomen niet negatief maken. Als dit inkomen onvoldoende is dan komt het restant van de aftrekpost in mindering op box 3. Is ook dat onvoldoende komt het in mindering op box 2.

Voor de giftenaftrek (aan ANBI = aftrekbaar), geldt drempel. Hoe hoog is deze

Ook voor de giftenaftrek geldt een drempel. De drempel is 1% van het inkomen van box 1, 2 en 3. Alleen het gedeelte boven die drempel is aftrekbaar als gift.

Er kan ook voor worden gekozen om het goede doel minimaal vijf jaar achter elkaar te steunen met een gift. Als deze periodieke gift is vastgelegd in een overeenkomst dan is de gift geheel aftrekbaar, dus zonder dat rekening hoeft te worden gehouden met een drempel.

Als twee mensen elkaars fiscale partner zijn kunnen zij de volgende inkomsten verdelen zoals zij dat willen:

• Het saldo van de inkomsten en aftrekposten van de eigen woning,
• Het inkomen uit aanmerkelijk belang
• De persoonsgebonden aftrek
• Het inkomen uit sparen en beleggen.

De eerste drie worden de gemeenschappelijke inkomensbestanddelen genoemd.

Stel, een stel gaat trouwen. In de loop van het jaar is dat zo. Wanneer zijn ze dan elkaars fiscaal partner?

Als twee mensen in de loop van een jaar met elkaar trouwen zijn zij het hele jaar elkaars fiscaal partner als zij vanaf het begin van het jaar al officieel samenwonen.

Hypotheekrente is aftrekbaar tegen welk tarief (dus welke schijf) en waarom?

Maar om te voorkomen dat particulieren met een hoog inkomen meer profiteren van deze aftrekpost dan mensen met een laag inkomen is voor het jaar 2025 bepaald dat de hypotheekrente aftrekbaar is tegen het tarief van de eerste schijf. Daardoor is het bij twee verdienende partners amper nog van belang aan wie de aftrekpost wordt toebedeeld.

Fiscaal partnerschap heeft niet alleen gevolgen voor de verdeling van sommige inkomensbestanddelen maar ook voor ...

de berekening van de drempel voor de persoonsgebonden aftrek.

Welke verhouding box 3 kun je gebruiken als partners?

. Dat kan in iedere verhouding die zij willen dus 50-50%, 0-100% of stel 30-70%

Hoe zit het met box 2 en 3 en minderjarige kinderen>?

Zou het minderjarige kind ook vermogen hebben wat een inkomen zou opleveren in box 3 of inkomen uit aandelen ontvangen dat valt in box 2, dan wordt dit inkomen aangeven door de ouder die het gezag over het kind uitoefent.

De inkomstenbelasting is een aanslagbelasting.

Wat betekent dit?

Dat betekent dat pas belasting betaald hoeft te worden zodra er een aanslag is opgelegd.

Wat is de aanslagtermijn?

Kan dit worden verlengd?

De belastingdienstmedewerker heeft niet onbeperkt de tijd om een aanslag op te leggen. De aanslag moet worden opgelegd binnen drie jaar na het jaar waarover aangifte is gedaan. Als de termijn wordt overschreden kan de aanslag niet meer worden opgelegd.

Die termijn van drie jaar wordt verlengd met de periode waarvoor uitstel van indienen van de aangifte is verleend. Die uitstelregeling komt veel voor bij belastingadviseurs die namens hun klanten aangifte doen.

In wezen heeft de voorlopige aanslag voor een ondernemer dezelfde functie als de loonbelasting voor een werknemer. Wat dan?

Het voorkomt dat eens per jaar heel veel belasting moet worden betaald. Door de belasting geleidelijk te innen levert de invordering daarvan veel minder problemen op. Mocht gedurende het jaar blijken dat de voorlopige aanslag gebaseerd is op een te hoog geschat inkomen dan kan de belastingplichtige een verzoek doen om de voorlopige aanslag te laten verminderen.

Als een belastingplichtige voorlopige aanslagen heeft gekregen die ook zijn betaald, maar de Belastingdienst vergeet om binnen de drie jaarstermijn de definitieve aanslag op te leggen, dan heeft dat twee gevolgen:

- de definitieve aanslag kan niet meer worden opgelegd,
- de reeds opgelegde voorlopige aanslagen over dat jaar komen te vervallen.

Alles wat de belastingplichtige op de voorlopige aanslag heeft betaald moet dan door de Belastingdienst worden teruggestort. Bij de Belastingdienst wordt daarom bijgehouden welke aangiften tegen de drie-jaarstermijn aanzitten. Dus welke aanslagen binnen enkele maanden zullen moeten worden opgelegd om te voorkomen dat de Belastingdienst anders de aanslagtermijn overschrijdt. Dit worden ‘restantposten’ genoemd.

Een in Nederland wonende persoon met inkomen uit het buitenland is een buitenlands belastingplichtige. J/OJ?

Onjuist. Dat is een binnenlands belastingplichtige. Een buitenlands belastingplichtige is iemand die in het buitenland woont en Nederlands inkomen geniet.

Een belastingverdrag met een ander land moet zoveel mogelijk voorkomen dat er dubbele belastingheffing plaatsvindt. J/OJ

Juist. De kans is anders aanwezig dat beide landen vinden dat iemand belastingplichtig is voor hun belastingwetgeving en dus beide landen gaan heffen. Een belastingverdrag geeft aan welk land wanneer mag heffen.

Het totaal inkomen van box 1 wordt het verzamelinkomen genoemd.

Onjuist. Het verzamelinkomen is het totaal van de inkomens van box 1, box 2 en box 3.

Als de opbrengst van aandelen in box 2 valt dan telt de waarde van die aandelen niet meer mee als bezitting in box 3.

Juist. Als iets in box 2 ( of box 1) hoort telt het niet meer in een andere box.

Het bedrag van de heffingskorting is geen aftrekpost die in mindering komt op het belastbaar inkomen maar op de verschuldigde inkomstenbelasting.

Juist. De heffingskorting komt in mindering op de belasting.

Alle Nederlanders hebben recht op de algemene heffingskorting.

Onjuist. Nederlanders met een belastbaar inkomen boven de € 76.817 (2025) krijgen geen algemene heffingskorting.

Een zelfstandige beroepsbeoefenaar zoals een advocaat geeft zijn inkomen aan als resultaat uit overige werkzaamheden.

Onjuist. Ook een zelfstandig beroepsbeoefenaar geef zijn inkomen aan als winst uit onderneming.

Op de debetzijde van de balans staan de schulden.

Onjuist. Op de debetzijde staan de bezittingen. De schulden staan op de creditzijde van de balans.

Als een ondernemer recht heeft op de investeringsaftrek mag hij het bedrag van de investering in mindering brengen op de aan te geven winst.

Onjuist. De ondernemer mag een bepaald percentage van de investering in mindering brengen op de winst. Niet het volledige bedrag van de investering.

Een ondernemer heeft recht op de MKB-winstvrijstelling mits hij voldoet aan het urencriterium.

Onjuist. Het urencriterium (minimaal 1225 uur per jaar voor de onderneming werken) geldt niet voor de MKB-winstvrijstelling; wel voor bijvoorbeeld de zelfstandigenaftrek.

In de aangifte inkomstenbelasting moet het brutoloon worden opgegeven ondanks dat er al loonbelasting over is ingehouden.

Juist. Het brutoloon moet worden opgegeven. De ingehouden loonbelasting wordt met de inkomstenbelasting verrekend waardoor dubbele heffing wordt voorkomen.

De betaalde hypotheekrente kan ertoe leiden dat de inkomsten uit eigen woning negatief zijn.

Juist. De hypotheekrente is vaak hoger dan het eigenwoningforfait waardoor de inkomsten uit eigen woning negatief zijn.

De betaalde alimentatie aan kinderen is aftrekbaar als persoonsgebonden aftrek.

Onjuist. Alleen de betaalde alimentatie aan de ex-partner is aftrekbaar als persoonsgebonden aftrek.

De premie voor de ziektekostenverzekering is aftrekbaar mits de drempel van de specifieke zorgkosten wordt overschreden.

Onjuist. Premies voor een ziektekostenverzekering zijn van aftrek uitgesloten.

Als een aandeelhouder 10% van de aandelen heeft in een bv wordt het ontvangen dividend op die aandelen belast in box 2.

Juist. Al bij een minimaal aandelenbezit van 5% wordt het dividend aangemerkt als inkomen uit aanmerkelijk belang, aan te geven in box 2.

Als een aanmerkelijkbelanghouder een pand verhuurt aan zijn bv moet hij de huur aangeven in box 2.

Onjuist. Een ab-houder die een vermogensbestanddeel ter beschikking stelt aan zijn bv moet de huur aangeven in box 1 (terbeschikkingstellingsregeling).

De hoofdregel van box 3 is dat het werkelijke rendement op spaartegoeden en beleggingen wordt belast als inkomen uit sparen en beleggen.

Onjuist. De hoofdregel is dat een forfaitair rendement moet worden aangegeven. Er is wel tegenbewijs mogelijk als het werkelijk rendement lager is, maar de hoofdregel is dus een forfaitair rendement.

Als een belastingplichtige in totaal voor € 40.000 aan spaartegoeden en beleggingen heeft, hoeft niets te worden aangegeven in box 3.

Juist. De € 40.000 is minder dan het heffingsvrij vermogen dus er is geen inkomen in box 3.

Fiscale partners mogen in hun aangifte inkomstenbelasting de inkomensbestanddelen verdelen zoals zij het willen.

Onjuist. Alleen de gemeenschappelijke inkomensbestanddelen mogen partners verdelen zoals het inkomen uit eigen woning en het inkomen uit aanmerkelijk belang.

Het arbeidsinkomen van een minderjarig kind moet worden aangegeven in de aangifte van de ouder.

Onjuist. Minderjarige kinderen moeten de inkomsten van bijbaantjes en vakantiewerk zelf aangeven.

Aan een belastingplichtige kan maximaal één voorlopige aanslag worden opgelegd. Daarna volgt de definitieve aanslag.

Onjuist. Er kunnen meerdere voorlopige aanslagen worden opgelegd als de belastingdienst van mening is dat een eerder opgelegde voorlopige aanslag te laag was.

De nummers van de aanslagen inkomstenbelasting bevatten de letter H.

Juist. Een aanslag inkomstenbelasting bestaat uit het BSN nummer, gevolgd door een H en een codering voor het jaartal en de soort aanslag (voorlopige, definitieve, navordering).

26. Welke van onderstaande voordelen/inkomens moeten aangegeven worden in de aangifte inkomstenbelasting? Noem alle antwoorden die goed zijn.

a. Eén avond in de week lesgeven ten behoeve van een NCOI-opleiding
b. De opbrengst van de verkopen van een particulier via marktplaats.nl voor in totaal
€ 700.
c. Behangen en schilderen bij de grootouders. Daarvoor onverwacht € 200 gekregen.
d. € 25.000 winnen met de vriendenloterij
e. Ontvangen van een erfenis van € 10.000
f. Ontvangen van pensioen

A en f

Timo heeft op 2 januari een woning gekocht voor € 300.000. De aankoop is gefinancierd met een hypothecaire lening waarvoor Timo in het jaar van aankoop
€ 8.000 rente heeft betaald. De makelaar heeft voor de bemiddeling bij de aankoop € 800 in rekening gebracht en de notaris voor het opmaken van de koopakte € 1.200 berekend.

Wat is (rekening houdend met het eigen woningforfait) het inkomen uit eigen woning van Timo?

a. -/- € 6.950 (forfait 0,35% x 8.000 = 1.050 – rente 8.000 = -6.950. Makelaarskosten en notariskosten voor de koopakte zijn niet aftrekbaar.)

Wat als de aanslag, IB, niet voldoende is geweest? Dus bplichtige heeft bewust te laag inkomen opgegeven? Wat kan de BD dan opleggen?

Navorderingsaanslag (2) (IB is aanslagbelasting, dan kan een navordering volgen.)

Anko heeft een baan bij een energiebedrijf. Hij heeft dit jaar onder andere de volgende betalingen gedaan:

•             In januari een jaartrajectkaart aangeschaft om daarmee dagelijks met de trein naar zijn werk te reizen
•             Premies betaald voor zijn ziektekostenverzekering
•             Rente vergoed voor een lening om een caravan te kunnen kopen.

Welke van deze betalingen leidt tot een aftrekpost in box 1?

Eerste

Ralf is de directeur en enig aandeelhouder van een bv. Dit jaar heeft Ralf van zijn bv zowel loon als dividend ontvangen.

In welke box worden deze voordelen belast?

Het loon in box 1 en het dividend in box 2

Inkomstenbelasting (inkomensheffing)

93 belangrijke vragen over Inkomstenbelasting (inkomensheffing)