Lees hier de samenvatting en de meest belangrijke oefenvragen van Standaard 240: De verantwoordelijkheden van de accountant met betrekking tot fraude in het kader van een controle van financiële overzichten

• 1 Inleiding

• 1.2 Kenmerken van fraude

  Dit is een preview. Er zijn 1 andere flashcards beschikbaar voor hoofdstuk 1.2
  Laat hier meer flashcards zien

• Wat is de onderscheidende factor tussen fraude en fouten?

  Of er een opzettelijk karakter aan de handeling ten grondslag ligt.

• 1.3 Verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude

  Dit is een preview. Er zijn 1 andere flashcards beschikbaar voor hoofdstuk 1.3
  Laat hier meer flashcards zien

• Bij wie ligt de primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude?

  Bij de met governance belaste personen en het management. Zij moeten dit ontmoedigen en streven naar een cultuur van integriteit en ethisch gedrag.

• Wat moet de accountant doen om een redelijke mate van zekerheid te verkrijgen?

  Gedurende de gehele controle een PKI handhaven, rekening houden met mogelijkheid dat het management de IB doorbreekt en met het feit dat controlewerkzaamheden effectief zijn om fouten te detecteren, niet effectief zijn om fraude te detecteren.

• 2 Doelstellingen

• Wat zijn de doelstellingen van de accountant in het kader van fraude?

  1. Het identificeren en inschatten van de risico's op een afwijking van materieel belang als gevolg van fraude
     
  2. Het verkrijgen van voldoende en geschikte controle-informatie over de ingeschatte fraude-risico's door middel van het opzetten en implementeren van geschikte manieren om op die risico's in te spelen
  3. Het op passende wijze inspelen op fraude of vermoede fraude die tijdens de controle is geïdentificeerd 

• 4 Vereisten

• Wat zijn de vereisten ten aanzien van fraude voor de accountant?

  • Hanteren van een PKI gedurende de gehele controle
  • Besprekingen tussen de leden van het opdrachtteam
  • Risico-inschattingswerkzaamheden en daarmee verband houdende werkzaamheden
  • Identificeren en inschatten van risico's op een afwijking van materieel belang als gevolg van fraude
  • Manieren om in te spelen op de ingeschatte fraude-risico's 
  • Evalueren van de controle-informatie
  • Onvermogen van de accountant om de opdracht voort te zetten 
  • Schriftelijke bevestigingen 
  • Mededelingen aan het management of met governance belaste personen 
  • Rapporteren van fraude aan een bevoegde instantie buiten de entiteit 
  • Documentatie 

• 4.3 Risico-inschattingswerkzaamheden en daarmee verband houdende werkzaamheden

• Wat moet de accountant doen bij geïdentificeerde ongebruikelijke of onverwachte verbanden?

  Evalueren of deze verbanden, die bij de cijferanalyses zijn geïdentificeerd, inclusief de analyses die betrekking hebben op opbrengstrekeningen, mogelijk duiden op risico's op een afwijking van materieel belang als gevolg van fraude.

• 4.4 Het identificeren en inschatten van de risico's op een afwijking van materieel belang die het gevolg is van fraude

• Wat moet de accountant beoordelen ten aanzien van de opbrengsten?

  Uitgaande van de veronderstelling dat er bij de opbrengstverantwoording frauderisico's bestaan, moet hij beoordelen welke soorten opbrengsten, opbrengstentransacties of beweringen aanleiding geven tot deze risico's.

• Hoe worden frauderisico's ingeschat?

  Ingeschatte risico's op een afwijking van materieel belang als gevolg van fraude moeten beschouwd worden als significante risico's. Als gevolg daarvan moet inzicht worden verworven in de IB-maatregelen die op deze risico's betrekking hebben

• 4.5 Manier om in te spelen op de ingeschatte risico's op een afwijking van materieel belang

  Dit is een preview. Er zijn 1 andere flashcards beschikbaar voor hoofdstuk 4.5
  Laat hier meer flashcards zien

• Wat dient de accountant te doen bij het bepalen van algehele manieren om in te spelen op ingeschatte frauderisico's?

  • Personeel inschakelen en toezicht op hen uitoefenen rekening houdend met de kennis, vaardigheden en bekwaamheden van de personen met significante verantwoordelijkheden voor de opdracht; 
    
  • Evalueren van de keuze en toepassing van de gehanteerde grondslagen, met name die betrekking hebben op subjectieve waarderingen en complexe transacties (kunnen mogelijk wijzen op frauduleuze financiële verslaggeving als gevolg van pogingen de winst te manipuleren);
  • Element van onvoorspelbaarheid inbouwen bij kiezen van aard, timing en omvang van de controlewerkzaamheden.

• Waarom bevindt het management zich in een unieke positie om fraude te plegen?

  Omdat het in staat is de administratieve vastleggingen te manipuleren en frauduleuze financiële overzichten op te stellen door IB-maatregelen te doorbreken die effectief lijken te werken. Hoewel dit risico bij de ene entiteit groter is dan bij de ander, is het altijd aanwezig. Door de onvoorspelbaarheid van de wijze waarop IB-maatregelen kunnen worden doorbroken, vormt het een risico op een afwijking van materieel belang als gevolg van fraude en daarom een significant risico.