Lees hier de samenvatting en de meest belangrijke oefenvragen van Standaard 250: het in aanmerking nemen van wet- en regelgeving bij een controle van financiële overzichten

• 1 Inleiding

• 1.1 Toepassingsgebied van deze Standaard

• Wat behandelt Standaard 250?

  De verantwoordelijkheid van de accountant om wet- en regelgeving in aanmerking te nemen bij een controle van financiële overzichten. De Standaard is niet van toepassing op andere assurance opdrachten waarbij de accountant specifiek de opdracht heeft gekregen om afzonderlijk het naleven van specifieke wet- of regelgeving te toetsen en daarover te rapporteren.

• 1.3 Verantwoordelijkheid voor het naleven van wet- en regelgeving

  Dit is een preview. Er zijn 2 andere flashcards beschikbaar voor hoofdstuk 1.3
  Laat hier meer flashcards zien

• Waar zijn de vereisten van Standaard 250 op gericht?

  De accountant te helpen afwijkingen van materieel belang in de financiële overzichten als gevolg van niet-naleving van wet- en regelgeving te identificeren.

• Waar is de accountant niet verantwoordelijk voor?

  Het voorkomen van niet-naleving, en evenmin kan er worden verwacht dat hij niet-naleving van alle wet- en regelgeving detecteert.

• Welke factoren versterken de inherente beperking van de accountant om afwijkingen van materieel belang te detecteren?

  • Veel wet- en regelgeving zijn niet vastgelegd in de informatiesystemen van de entiteit inzake financiële verslaggeving
    
  • Niet-naleving kan gepaard zijn met handelingen die erop gericht zijn ze te verhullen
  • Niet-naleving wordt uiteindelijk vastgesteld door een rechtbank of andere gerechtelijke instantie, niet door de accountant. 

• 3 Definitie

• Wat houdt de term niet-naleving in?

  Het, opzettelijk of niet opzettelijk, in strijd met de geldende wet- en regelgeving uitvoeren of niet uitvoeren van handelingen begaan door de entiteit, of door de met governance belaste personen, door het management of door andere personen die werken voor of onder leiding van de entiteit. Persoonlijke misdragingen (die geen verband houden met de zakelijke activiteiten van de entiteit) vallen niet onder niet-naleving.

• 4 Vereisten

• 4.1 Het overwegen door de accountant van het naleven van wet- en regelgeving

  Dit is een preview. Er zijn 1 andere flashcards beschikbaar voor hoofdstuk 4.1
  Laat hier meer flashcards zien

• Welke werkzaamheden moet de accountant uitvoeren ter bevordering van het identificeren van niet-naleving met invloed van materieel belang?

  • Navraag omtrent naleving bij management (en met governance belaste personen)
    
  • Eventuele correspondentie met betreffende vergunningverlenende of regelgevende/toezichthoudende instanties inspecteren

• 4.2 Controlewerkzaamheden bij het identificeren of vermoeden van niet-naleving

• Wat dient de accountant te verkrijgen bij het bewust worden van informatie omtrent een geval of vermoeden van niet-naleving?

  • Inzicht in de aard van de handeling en de omstandigheden waaronder die heeft plaatsgevonden
    
  • Verdere informatie om de mogelijke invloed op de financiële overzichten te evalueren

• Wat dient de accountant verder te doen bij vermoeden van niet-naleving?

  • Aangelegenheid (tenzij verboden) bespreken met management (en met governance belaste personen)
    
  • Overwegen van het inwinnen van juridisch advies
  • Bij onvoldoende informatie, de invloed van voldoende en geschikte controle-informatie op zijn oordeel evalueren 
  • Gevolgen met betrekking tot andere aspecten van de controle evalueren, inclusief risico-inschatting en betrouwbaarheid van schriftelijke bevestigingen, alsmede passende actie ondernemen

• 4.3 Het communiceren en rapporteren van geïdentificeerde of vermoede niet-naleving

  Dit is een preview. Er zijn 1 andere flashcards beschikbaar voor hoofdstuk 4.3
  Laat hier meer flashcards zien

• Wat als de accountant tot de conclusie komt dat de geïdentificeerde of vermoede niet-naleving van materieel belang is op de financiële overzichten?

  Dan dient hij overeenkomstig Standaard 705 een oordeel met beperking of afkeurend oordeel tot uitdrukking te brengen.

• 4.4 Documentatie

• Wat dient de accountant als documentatie op te nemen?

  • In controle documentatie geïdentificeerde of vermoede niet-naleving
    
  • Uitgevoerde controlewerkzaamheden, significant gemaakte professionele oordeelsvormingen en conclusies 
  • Besprekingen van significante aangelegenheden met betrekking tot niet-naleving met management, met governance belaste personen en anderen, inclusief hoe zij hebben gereageerd op de aangelegenheid.